企業(yè)股東向企業(yè)借款是否需要繳納個(gè)稅

按照現(xiàn)行稅法關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款而長(zhǎng)期不還的處理規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)股東從公司借款，沒(méi)有用于公司經(jīng)營(yíng)，只要超過(guò)一年不歸還，在稅務(wù)上是認(rèn)定為公司對(duì)股東分配利潤(rùn)，需要按照“股息紅利所得”的稅目征收20%的個(gè)人所得稅。

關(guān)于年度終了未歸還借款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)問(wèn)題，各地在執(zhí)行該政策的時(shí)候會(huì)略有不同。有的是按照借款滿一年(即12個(gè)月)來(lái)算，超過(guò)12個(gè)月不還，視作分配利潤(rùn)。而有些地區(qū)就是按照到12月31日未歸還，就視作對(duì)個(gè)人股東分配利潤(rùn)。

 如果不是股東本人向公司借款，而是由其配偶、子女或其他親屬向公司借款的情況，目前是沒(méi)有什么避稅的空子讓股東鉆了，在稅法上是一視同仁，也視作是股東本人向公司借款，到納稅年度終了未歸還，視同分配利潤(rùn)，繳納20%的個(gè)人所得稅。

如果股東不向公司借款，而是由公司出資購(gòu)買資產(chǎn)登記在其或其家人名下，然后將房產(chǎn)或汽車等資產(chǎn)無(wú)償或收取一定租賃費(fèi)借給公司使用的情況，對(duì)此財(cái)稅〔2008〕83號(hào)文件早有規(guī)定。其大意是：企業(yè)出資購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)登記在投資者個(gè)人或其家庭成員名下的，不論這部分財(cái)產(chǎn)是否無(wú)償或有償讓企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)都是企業(yè)對(duì)該股東個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的利潤(rùn)分配，應(yīng)視同該個(gè)人投資者取得“股息、紅利所得”，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，企業(yè)在使用的登記在股東個(gè)人名下的資產(chǎn)，不得在企業(yè)賬務(wù)上計(jì)提折舊。

個(gè)人所得稅征稅對(duì)象

法定對(duì)象

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

非居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)股東向企業(yè)借款是否需要繳納個(gè)稅？納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。