企業(yè)所得稅彌補虧損的臺賬建立方法

1、用以后年度稅前利潤彌補虧損

法規(guī)依據(jù)：根據(jù)現(xiàn)行制度，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補。

會計處理：企業(yè)無需進行專門的賬務處理，當實現(xiàn)盈利時，將當年實現(xiàn)的利潤正常轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，即可自動用于彌補以前年度的虧損。

2、用以后年度稅后利潤彌補虧損

適用情況：當五年內(nèi)的稅前利潤不足以彌補虧損，或企業(yè)需要更長時間恢復盈利時，可采用稅后利潤彌補。

會計處理：稅后利潤彌補虧損時，企業(yè)同樣不需進行專門賬務處理，只需將稅后利潤正常結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”或“盈余公積”等科目。

3、以盈余公積彌補虧損

法規(guī)要求：企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，需由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準。

會計處理：

從“盈余公積”科目轉(zhuǎn)出相應金額到“利潤分配——盈余公積補虧”科目；

將“利潤分配——盈余公積補虧”明細科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細科目。

可以計入資本公積貸項的科目有哪些？

1、股本溢價：公司發(fā)行股票的價格超出其票面價格的部分；

2、資產(chǎn)評估增值：根據(jù)法定要求對企業(yè)資產(chǎn)重估時，價格超過資產(chǎn)賬面凈值的部分；

3、其它資本公積：可以出售的金融資產(chǎn)公允價值變動、長期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤之外的變動；

4、資本折算差額：外幣資本由于匯率變動而產(chǎn)生的差額。

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