遞延所得稅資產增加如何處理

答:遞延所得稅資產是由于會計利潤與計稅基礎不一致所造成的所得稅暫時性差異.

增加時:

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

遞延所得稅資產的會計科目

答:1、本科目核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產.根據稅法規定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產,也在本科目核算.

2、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算.

3、遞延所得稅資產的主要賬務處理.

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的,可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應該收回的資產,所以對應遞延所得稅資產;遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應該調整"所得稅費用".

例如,會計折舊小于稅法折舊,導致資產的賬面價值大于計稅基礎,如果產品已經對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用.如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權益的,則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積.

例如,可供出售金融資產是按照公允價值來計量的,公允價值產升高了,會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值,并確認的其他綜合收益,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用,而應該調整其他綜合收益

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