財務預算編制的方法是什么呢?

答:一、固定預算

固定預算又稱靜態預算,是把企業預算期的業務量固定在某一預計水平上,以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法.也就是說,預算期內編制財務預算所依據的成本費用和利潤信息都只是在一個預定的業務量水平的基礎上確定的.顯然,以未來固定不變的業務水平所編制的預算賴以生存的前提條件,必須是預計業務量與實際業務量相一致(或相差很小),才比較適合.

固定預算的缺點:一是過于呆板,因為編制預算的業務量基礎是事先假定的某個業務量,所以在這種方法下,不論預算期內業務量水平實際可能發生哪些變動,都只能以事先確定的某一個業務量水平為編制預算的基礎;二是可比性差,當實際的業務量與編制預算所依據的業務量發生較大差異時,有關預算指標的實際數與預算數就會因業務量基礎不同而失去可比性.例如,編制財務預算時,預計業務量為生產能力的90%.其成本預算總額為40 000元,而實際業務量為生產能力的100%,其成本實際總額為55 000元,實際成本與預算相比,則超支很大,但是,實際成本脫離預算成本的差異包括了因業務量增長而增加的成本差異,而業務量差異對成本分析來說是無意義的.

二、彈性預算

彈性預算是按照成本(費用)習性分類的基礎上,根據量、本、利之間的依存關系,考慮到計劃期間業務量可能發生的變動,編制出一套適應多種業務量的費用預算,以便分別反映在各種業務量的情況下所應支的費用水平.在編制預算時,變動成本隨業務量的變動而予以增減,固定成本則在相關的業務量范圍內穩定不變.分別按一系列可能達到的預計業務量水平編制的能適應企業在預算期內任何生產經營水平的預算.由于這種預算是隨著業務量的變動作機動調整,適用面廣,具有彈性,故稱為彈性預算或變動預算.

彈性預算的優點:一是預算范圍寬;二是可比性強.彈性預算一般適用于與預算執行單位業務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目.

彈性預算的編制程序為:

(1)確定某一相關范圍,定在正常生產能力的70%~110%之間.

(2)選擇業務量的計量單位.

(3)按照成本性態分析的方法,將企業的成本分為固定成本和變動成本兩大類,并確定成本函數(y=a+bx).

(4)確定預算期內各業務量水平的預算額.

三、增量預算

增量預算是指以基期成本費用水平為基礎,結合預算業務量水平及有關降低成本的措施,通過調整原有費用項目而編制預算的方法.增量預算方法比較簡單,但它是以過去的水平為基礎實際上就是承認過去是合理的,無需改進.因為不加分析地保留或接受原有的成本項目,可能使原來不合理的費用繼續開支,而得不到控制,形成不必要開支合理化,造成預算上的浪費.

四、零基預算

零基預算,或稱零底預算,是指在編制預算時,對于所有的預算支出均以零點為基礎,不考慮其以往情況如何,從實際需要與可能出發,研究分析各項預算費用開支是否必要合理,進行綜合平衡,從而確定預算費用.

零基預算是區別于傳統的增量預算而設計的一種編制費用預算的方法,它在編制預算時,對所有的預算支出均以零為基底,從實際需要與可能出發,逐項審議各種費用開支的必要性、合理性以及開支數額的大小,從而確定預算成本.其基本做法是:

(1)企業內部各有關部門,根據企業的總體目標和各該部門的具體任務,提出預算期內需要發生的各種業務活動及其費用開支的性質、目的和數額.

(2)對各項預算方案進行成本一效益分析.即對每一項業務活動的所費與所得進行對比,權衡得失,據以判斷各項費用開支的合理性及優先順序.

(3)根據生產經營的客觀需要與一定期間資金供應的實際可能,在預算中對各個項目進行擇優安排,分配資金,落實預算.

(4)劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目,在編制預算時,應根據預算期內可供支配的資金數額在各費用之間進行分配.應優先安排不可延緩費用項目的支出.然后再根據需要和可能,按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項的開支.

零基預算的優點是不受現有條條框框限制,對一切費用都以零為出發點,這樣不僅能壓縮資金開支,而且能切實做到把有限的資金,用在最需要的地方,從而調動各部門人員的積極性和創造性,量力而行,合理使用資金,提高效益.

零基預算的工作量較大,編制預算需要較長的時間.為了克服這一不足,不需要每年都按零基預算的方法編制預算,只需每隔幾年按此方法編制一次預算.

五、定期預算

定期預算是指在編制預算時,以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法.這種方法的優點是便于將實際數與預算數進行對比,也有利于對預算執行情況進行分析和評價.其缺點在于:第一,盲目性.因為定期預算多在其執行年度開始前兩三個月進行,難以預測預算期后期情況,特別是在多變的市場下,許多數據資料只能估計,具有盲目性.第二,不變性.預算執行中,許多不測因素會妨礙預算的指導功能,甚至使之失去作用,而預算在實施過程中又往往不能進行調整.第三,間斷性.預算的連續性差,定期預算只考慮一個會計年度的經營活動,即使年中修訂的預算也只是針對剩余的預算期,對下一個會計年度很少考慮形成人為的預算間斷.

六、滾動預算

滾動預算,又稱連續預算,是指在編制預算時,將預算期與會計期間脫離開,隨著預算的執行不斷地補充預算,逐期向后滾動,使預算期始終保持為12個月的一種預算方法.其特點在于將預算期與會計年度掛鉤,始終保持12個月,每過去1個月,就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算,并在原預算基礎上增補下1個月預算,從而逐期向后滾動,連續不斷地以預算形式規劃未來經營活動.

滾動預算的基本做法是使預算期始終保持12個月,每過1個月或1個季度,立即在期末增列1個月或1個季度的預算,因而在任何一個時期都使預算保持有12個月的時間幅度,故又叫連續預算.

滾動預算能使企業各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規劃,從而保證企業的經營管理工作能夠穩定而有秩序地進行.

滾動預算能克服傳統定期預算的盲目性、不變性和間斷性,從這個意義上說,編制預算已不再僅僅是每年末才開展的工作了,而是與日常管理密切結合的一項措施.

如何理解預算編制的原則

答:一、合法性原則

部門預算的編制要符合《預算法》和國家其他法律、法規,充分體現國家有關方針、政策,并在法律賦予部門的職能范圍內編制.具體來講:一是收入要合法合規.組織基金收入要符合國家法律、法規的規定;行政事業性收費要按財政部、國家發改委和價格管理部門核定的收費項目和標準測算等.二是各項支出要符合財政宏觀調控的目標,要遵守現行的各項財務規章制度.支出預算要結合本部門的事業發展計劃、職責和任務測算;對預算年度收支增減因素的預測要充分體現與國民經濟和社會發展計劃的一致性,要與經濟增長速度相匹配;項目和投資支出方向要符合國家產業政策;支出的安排要體現厲行節約,反對浪費,勤儉辦事的方針;人員經費支出要嚴格執行國家工資和社會保障的有關政策、規定及開支標準;日常公用經費支出要按國家、部門或單位規定的支出標準測算;部門預算需求不得超出法律賦予部門的職能.

二、真實性原則

部門預算收支的預測必須以國家社會經濟發展計劃和履行部門職能的需要為依據,對每一收支項目的數字指標應認真測算,力求各項收支數據真實準確.機構、編制、人員、資產等基礎數據資料要按實際情況填報;各項收入預算要結合近幾年實際取得的收入并考慮增收減收因素測算,不能隨意夸大或隱瞞收入;支出要按規定的標準,結合近幾年實際支出情況測算,不得隨意虛增或虛列支出;各項收支要符合部門的實際情況,測算時要有真實可靠的依據,不能憑主觀印象或人為提高開支標準編制預算.

三、完善性原則

部門預算編制要體現綜合預算的思想.各種預算外資金要嚴格執行"收支兩條線"管理,所有收入和支出全部納入部門預算,改變預算內外資金"兩張皮"的狀況,取消收支掛鉤的預算核定方法,對單位的預算內、外各項財政資金和其他收入,統一管理,統籌安排,統一編制綜合財政預算.編制預算時,要將部門依法取得的包括所有財政性資金在內的各項收入以及相應的支出作為一個有機整體進行管理,對各項收入、支出預算的編制做到不重不漏,不得在部門預算之外保留其他收支項目.

四、科學性原則

部門預算編制要具有科學性,具體主要體現在:(1)預算收入的預測和安排預算支出的方向要科學,要與國民經濟社會發展狀況相適應,要有利于促進國民經濟協調健康、可持續發展;(2)預算編制的程序設置要科學,合理安排預算編制每個階段的時間,既以充裕的時間保證預算編制的質量,出要注重提高預算編制的效率;(3)預算編制的方法要科學,預算的編制要制定科學規范的方法,測算的過程要有理有據;(4)預算的核定要科學,基本支出預算定額要依照科學的方法制定,項目支出預算編制中要對項目進行遴選,分輕重緩急排序,科學合理地選擇項目.

五、穩妥性原則

部門預算的編制要做到穩妥可靠,量入為出,收支平衡,不得編制赤字預算.收入預算要留有余地,沒有把握的收入項目和數額,不要列入預算,以免收入不能實現時,造成收小于支;預算要先保證基本工資、離退休費和日常辦公經費等基本支出,以免預算執行過程中不斷調整預算.項目預算的編制要量力而行,有多少錢辦多少事.

六、重點性原則

部門預算編制要做到合理安排各項資金,本著"一要吃飯,二要建設"的方針,在兼顧一般的同時,優先保證重點支出.根據重點性原則,要先保證基本支出,后安排項目支出;先重點、急需項目,后一般項目.基本支出是維持部門正常運轉所必須的開支,如:人員基本工資、國家規定的各種補貼津貼、離退休人員的離退休費、保證機構正常運行所必須的公用經費支出以及完成部門職責任務所必須的其他支出,因此要優先安排預算,不能留有缺口;項目支出根據財力情況,按輕重緩急,優先安排黨中央、國務院交辦的事項,符合國民經濟和社會發展計劃、符合國家財政宏觀調控和產業政策的項目.

七、透明性原則

部門預算要體現公開、透明原則.對于單位的經常性支出,要通過建立科學的定員定額體系,以實現預算分配的標準化.對于部門為完成特定行政工作任務或事業發展而發生的各類項目支出,要通過填報項目文本、建立項目庫、科學論證,采用擇優排序的方法確定必保項目和備選項目,結合當年的財力狀況與財政支出重點,優先安排急需、可行的項目,從而減少預算分配中存在的主觀隨意性與"暗箱操作"使預算分配更加規范、透明.

八、績效性原則

部門預算應建立績效考評制度,對預算的執行過程和完成結果實行全面的追蹤問效,不斷提高預算資金的使用效益.在項目申報階段,要對申報項目進行充分的可行性論證,以保障項目確實必需、可行;在項目執行階段,要建立嚴格的內部審核制度和重大項目建設成果報告制度,以對項目進程資金使用情況進行監督,對階段性成果進行考核評價;在項目完成階段,項目單位要及時組織驗收和總結,并將項目完成情況報中央部門,中央部門要項目完成情況匯總報財政部.中央部門和財政部要將項目完成情況和績效考評結果分別記入中央部門項目庫和財政部項目庫,并作為財政部以后年度審批立項的參考依據,以強化對部門預算資金使用過程的監督和使用效益的考核分析,促使預算資金的安排由"重分配"向"重管理"轉變.

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