甲公司2021年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%不變?cè)摴?021年會(huì)計(jì)處理與稅收存在差別的有：（1）2020年12月31日取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬(wàn)元。（3）當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元，較上年度增長(zhǎng)20%。其中400萬(wàn)元予以資本化；截止2020年12月31日，該研發(fā)資產(chǎn)仍在開(kāi)發(fā)。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出按175%稅前扣除，資本化的研究開(kāi)發(fā)支出按資本化金額的175%確定予以攤銷(xiāo)的金額。（4）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)規(guī)定罰款100萬(wàn)元。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了30萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)算該企業(yè)2021年遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄。

答： 企業(yè)2021年遞延所得稅=（600*2/10-600/10%2B30）*25%=22.5 應(yīng)交所得稅=（1200%2B600*2/10-600/10%2B30%2B200-200*175%%2B100）*25%=310 所得稅費(fèi)用=310-22.5=287.5 借所得稅費(fèi)用287.5 遞延所得稅資產(chǎn)22.5 貸應(yīng)交所得稅310

如圖所示3小問(wèn)正確答案借 遞延所得稅資產(chǎn)2.5 貸 所得稅費(fèi)用 2.5題述：企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期不允許扣除我的理解是當(dāng)期不允許扣除，也就是當(dāng)期要交企業(yè)所得稅， 那不就是 借 所得稅費(fèi)用 貸遞延所得稅負(fù)債 嗎？

答： 你好 企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期不允許扣除。這個(gè)沒(méi)錯(cuò)。 借 遞延所得稅資產(chǎn)2.5 ?貸 所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用 2.5 這筆分錄，也沒(méi)錯(cuò)，不過(guò)所得稅費(fèi)用有兩個(gè)明細(xì)科目，一個(gè)所得稅費(fèi)用--當(dāng)期所得稅，另一個(gè)是所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用。這個(gè)與遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的就是?所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用。 稅法不允許抵扣，所以應(yīng)交所得稅要加上2.5 借?所得稅費(fèi)用--當(dāng)期所得稅? 2.5 ? 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅? 2.5 這個(gè)就是當(dāng)期要交稅。因?yàn)橐_給稅務(wù)局的費(fèi)用都是當(dāng)期所得稅。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

借：遞延所得稅資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備 200借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 -200 如何理解

答： 計(jì)提的減值準(zhǔn)備不可以稅前扣除 所以確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) 待以后實(shí)際發(fā)生的時(shí)候再扣除