某中型工業(yè)企業(yè) 2021年企業(yè)會計報表利潤為 200 000 元，未作任何項目調(diào)整，己按 2.5%的所得稅率計算繳納所得稅 50 000元。相關(guān)資料如下： 1企業(yè)2021 年度有正式職工10人，實際列支工資、薪金為 1 200 000元。 (2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載年初向中國銀行借款100000元，年利率為 5%; 向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金 200 000 元，年利率10%。上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營。 (3）全年銷售收入 60 000 000 元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費 250 000 元。（4）該企業(yè)當(dāng)年在稅前共發(fā)生職工福利費168 000 元，提取工會經(jīng)費(尚未撥繳） 24 000元，發(fā)生職工教育經(jīng)費 40 000 元。 (5) “營業(yè)外支出”賬戶列支稅收罰款支出 5500元，違反銷售協(xié)議被采購方收取的罰款6 000元。要求：(1)指出企業(yè)進(jìn)行所得稅核算中存在的問題。（2)計算應(yīng)補企業(yè)所得稅額。

蔣飛老師

職稱：注冊稅務(wù)師,高級會計師考試（83分）,中級會計師

2022-05-14 14:29

你好！
業(yè)務(wù)2
借款利息需要納稅調(diào)增：200000*（10%-5%）=10000
業(yè)務(wù)3
250000*60%=150000//60000000*0.5%=300000
業(yè)務(wù)招待費調(diào)增250000-150000=100000

蔣飛老師解答

2022-05-14 14:32

業(yè)務(wù)4
工會經(jīng)費調(diào)增24000
福利費調(diào)增1200000*14%-168000=0
教育經(jīng)費調(diào)增40000＜1200000*8%=96000不用調(diào)整

蔣飛老師解答

2022-05-14 14:33

業(yè)務(wù)5稅收罰款全額調(diào)增5500

蔣飛老師解答

2022-05-14 14:36

應(yīng)納稅所得額= 200000+10000+100000+24000+5500=339500

（2)計算應(yīng)補企業(yè)所得稅額：339500*25%-50000=34875

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