甲公司是一家飲料生產企業，有關業務資料如下：（1）2×19年12月，該公司自行建成了一條飲料生產線并投入使用，建造成本為600 000元；采用年限平均法計提折舊；預計凈殘值率為固定資產原價的3%，預計使用年限為6年。（2）2×21年12月31日，由于生產的產品適銷對路，現有這條飲料生產線的生產能力已難以滿足公司生產發展的需要，但若新建生產線成本過高，周期過長，于是公司決定對現有生產線進行改擴建，以提高其生產能力。假定該生產線未發生過減值。（3）至2×22年4月30日，完成了對這條生產線的改擴建工程，達到預定可使用狀態。改擴建過程中發生以下支出：用銀行存款購買工程物資一批，增值稅專用發票上注明的價款為210 000元，增值稅稅額為27 300元，已全部用于改擴建工程，發生有關人員薪酬84 000元。（4）該生產線改擴建工程達到預定可使用狀態后，大大提高了生產能力，預計尚可使用年限為7年，假定改擴建后的生產線的預計凈殘值率為改擴建后其賬面價值的4%，折舊方法仍為年限平均法。假定甲公司按年度計提固定資產折舊，為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關稅費。要求：編制甲公司的相關賬務處

答： (1)本題中，飲料生產線改擴建后生產能力大大提高，能夠為企業帶來更多的經濟利益，改擴建的支出金額也能可靠計量，因此該后續支出符合固定資產的確認條件，應計固定資產的成本。 　　固定資產后續支出發生前，該條飲料生產線的應計折舊額=600 000×(1—3%)=582 000(元) 　　年折舊額=582 000÷6=97 000(元) 　　2×20年1月1日至2×21年12月31日兩年間，各年計提固定資產折舊： 　　借：制造費用 97 000 　　貸：累計折舊 97 000 　　(2)2×2 2年1月1日，將該生產線的賬面價值406 000元[600000(97 000×2)]轉入在 　　建工程： 　　借：在建工程——飲料生產線406 000 　　累計折舊 194 000 　　貸：固定資產——飲料生產線 600 000 　　(3)2×22年1月1日至4月30 日，發生改擴建工程支出： 　　借：工程物資 210 000 　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 27300 　　貸：銀行存款 237300 　　注意：按照現行規定，因工程物資是用于生產經營用固定資產(動產)，故其增值稅可以抵扣，不計入成本。 　　借：在建工程 飲料生產線 294 000 　　貸：工程物資 210 000 　　應付職工薪酬84 000 　　(4)2×2 2年4月30日，生產線改擴建工程達到預定可使用狀態，轉為固定資產： 　　借：固定資產——飲料生產線 700 000 　　貸：在建工程 飲料生產線 700 000 　　(5)2×22年4月30日，轉為固定資產后，按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方 　　法計提折舊： 　　應計折舊額=700 000×(1 4%)=672 000(元) 　　月折舊額=672 000÷7÷12=8 000(元) 　　2×22年應計提的折舊額為64 000元(8 000×8)，會計分錄為： 　　借：制造費用 64 000 　　貸：累計折舊 64 000 　　2×23年至2×28年每年應計提的折舊額為96 000元(8 000×1 2)，會計分錄為： 　　借：制造費用 96 000 　　貸：累計折舊 96 000 　　2×2 9年應計提的折舊額為32 000元(8 000×4)，會計分錄為： 　　借：制造費用 32 000 　　貸：累計折舊 32 000

甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年8月9日，甲企業購入一臺不需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發票，發票上注明價款238000元，增值稅額30940元，運費增值稅專用發票上注明運費2000元，增值稅額180元，設備已交付使用，款項已通過銀行存款支付。甲企業收到設備立即投入使用。該機器設備預計使用年限為5年，預計經殘值率為5%，采用直線法計提折舊。要求:(1)編制甲企業購入設備的會計分錄。(2)計算甲公司2021年應計提的折舊額。(年折舊額，年折舊率，月折舊額，月折舊率)(3)編制甲企業計提固定資產折舊的會計分錄。

答： 1借固定資產240000 應交稅費應交增值稅進項稅額31120 貸銀行存款271120

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

2．某公司2016年12月30日購入一臺設備，增值稅專用發票注明價款為48萬，增值稅81600元，某公司已用銀行存款支付，該設備的預計使用年限為10年，使用年限平均法計提折舊，每年年末進行減值測試。2017年末，由于該設備生產的產成品的價格出現持續下跌，且跌幅較大，確定該設備可收回的金額為39萬5千元，計提資產減值該設備剩余使用年限8年，預計殘值為0，仍舊使用年限平均法計提折舊。18年年底，由于設備市價出現回升，該公司確定該設備的回收金額為385000元。

答： 您好，會計分錄如下 借：固定資產480000 應交稅費-應交增值稅（進項稅）81600 貸：銀行存款561600 2017年未計提減值前賬面價值=480000-480000/10=432000 計提減值準備=432000-395000=37000 借：資產價值損失37000 貸：固定資產減值準備37000 2018年賬面價值=395000-395000/8=345625 345625小于可回收金額，不計提減值