會計利潤與所得稅費用的關系

在會計利潤與應納稅所得額之間，存在兩項差異，其一是永久性差異，如國債利息收入、罰款等；其二是暫時性差異，也就是時間性差異，這部分差異會隨著時間的流逝而消失。為了符合期間原則和配比原則，新準則強調確認暫時性差異對當期所得稅費用的影響，像待攤和預提費用一樣，將之分配到其所屬的期間。

而永久性差異因為不可能對以后的所得稅費用產生影響，因此不予考慮。

對一個企業的財務事項，只要會計和稅法規定存在差異，會計利潤與稅法利潤之間就存在這兩項差異，所得稅費用就永遠不簡單地等于會計利潤×所得稅稅率。那么在新準則和新稅法下，會計利潤、所得稅費用、遞延所得稅資產、應交所得稅之間到底存在什么樣的關系呢？

筆者屢經驗證，得出一個比較簡潔的公式：

所得稅費用＝（會計利潤－永久性差異）×所得稅稅率

遞延所得稅資產＝所得稅費用－應交所得稅

該公式忽略了遞延所得稅負債，因為通過遞延所得稅資產在借方或貸方核算實際上就代替了遞延所得稅負債的作用。

企業利潤總額計算公式是什么

1、營業收入=主營業務收入+其他業務收入；

2、營業利潤=營業收入 - 營業成本 - 營業稅金及附加-銷售費用 - 管理費用 - 財務費用 - 資產減值損失 -/+ 公允價值變動損益 -/+ 投資收益等；

3、利潤總額=營業利潤 + 營業外收入 - 營業外支出；

在會計利潤與應納稅所得額之間，存在兩項差異，其一是永久性差異，如國債利息收入、罰款等；其二是暫時性差異，也就是時間性差異，這部分差異會隨著時間的流逝而消失。為了符合期間原則和配比原則，新準則強調確認暫時性差異對當期所得稅費用的影響，像待攤和預提費用一樣，將之分配到其所屬的期間。

而永久性差異因為不可能對以后的所得稅費用產生影響，因此不予考慮。對一個企業的財務事項，只要會計和稅法規定存在差異，會計利潤與稅法利潤之間就存在這兩項差異，所得稅費用就永遠不簡單地等于會計利潤×所得稅稅率。

會計利潤與所得稅費用的關系的分析就是這些，一些概念讀起來就是十幾二十幾個字，不過你看過它們相關的理論就會明白使用起來就會十分復雜，工作中的見面概率也很高。