非貨幣性福利的財稅處理與納稅調整

非貨幣性福利主要涉及的稅種可能有增值稅、企業所得稅、個人所得稅，另外也可能涉及消費稅、土地增值稅等。

（一）非貨幣性福利涉及的增值稅問題

1、自產、委托加工商品用于非貨幣性福利視同銷售

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，“將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”，視同銷售貨物。

注意，此處視同銷售僅包括自產和委托加工的貨物，不包括外購的。

對于視同銷售的計稅價格要求是市價或組稅價格，會計準則要求的以公允價值計量，二者在說法有差異，實際上二者并無差異。

2、外購商品用于非貨幣性福利不得抵扣進項稅額與進項稅額轉出

《增值稅暫行條例》第十條規定，用于“集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務”不得抵扣進項稅額。如果已經抵扣了進項稅額的則必須做進項稅額轉出。

3、企業將自產、委托加工或外購的貨物或勞務，以提供補貼的形式出售給職工

由于該形式的銷售不是按照市場價格進行的，因此需要調整為按照市場價格作為計稅價格。

（二）非貨幣性福利涉及的企業所得稅問題與納稅調整

1、《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

該條明確了非貨幣性福利是要視同銷售的，與會計上規定基本一致，一般不會產生稅會差異。

2、《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規定：企業資產用于職工獎勵或福利，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。國家稅務總局公告2016年第80號規定，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入（此條是2016年新規定，2016年度所得稅匯算應特別注意）。

在會計實務中，對于企業自制的資產用作非貨幣性福利，一般都會以公允價值作為銷售處理處理，不會產生稅會差異。

職工薪酬的非貨幣性福利有哪些會計分錄

如果你問的是發放非貨幣性福利時做的會計分錄的話。那么要區分外購產品和自產產品。

外購產品用于非貨幣性福利，進項稅額不得抵扣，自產產品視同銷售，銷售價格以同一產品的平均銷售價格計算。

計提的時候

借：管理/銷售/制造費用等

貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利

外購

借：庫存商品

應交稅費-增值稅-進項稅

貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款等

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：庫存商品

應交稅費-增值稅-進項稅轉出

然后自產產品的話

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：主營業務收入

應交稅費-增值稅-銷項稅

借：主營業務成本

貸；庫存商品

非貨幣性福利的財稅處理與納稅調整由會計學堂發布，非貨幣福利的意思很簡單，就是除了錢以外的福利，比如企業將自己或是外購的商品作為福利，也可以是其他品類的服務作為福利。