跨年度租金如何確認收入繳納所得稅

【解答】

根據《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。

因此，上述公司的固定資產使用權跨年度租金收入可以在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入，即按月份匯總計算每年度的租金收入，2009年可確認3個月的租金收入計3萬元，其余年度依次類推。

跨年度租金收入的稅務處理

2010年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15％股權。2011年3月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將 股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是( )。

A.A居民企業應確認股息收入225萬元

B.A居民企業應確認紅利收入225萬元

C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

【答案】D

【解析】跨年度租金收入的稅務處理如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

跨年度租金如何確認收入繳納所得稅由會計學堂發布，租金何時交，怎么個交法，財務入賬以及所得稅的繳納都有一定的影響，以上的規則大家可以牢記，多實踐為佳。