企業(yè)進行培訓收取的培訓費如何繳稅

按照稅法的規(guī)定，收到學費時先繳增值稅，以后學員實際培訓時再分次確認收入，結轉成本費用。

借：銀行存款

貸：預收賬款

應交稅金-增值稅銷項

企業(yè)所得稅可以按月分攤計入營業(yè)收入來計算。

培訓費一次性收取3年的，如果發(fā)票分三年開具，增值稅和所得稅要按三年分別確認收入，繳納增值稅和所得稅，如果一次性開具增值稅發(fā)票，則增值稅和所得稅要在一年內繳納。

一次性收取全年培訓費如何納稅

財務會計制度對企業(yè)因提供應稅勞務而收取的預收性質的價款是如何規(guī)定的呢？稅務師與俱樂部的財務人員一起回顧了相關規(guī)定。

《企業(yè)會計準則第14號———收入》（財會〔2006〕3號）第十條規(guī)定，企業(yè)在提供勞務交易的結果能夠可靠計量的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入，完工百分比法是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入與費用的方法。

《企業(yè)會計制度》的“主營業(yè)務收入”科目規(guī)定，在商品售價內的服務費，應在商品銷售實現時按售價扣除該項服務費后的余額為商品銷售收入，服務費遞延至提供服務的期間內確認為收入。

稅務師認為，俱樂部一次性收取的培訓費是預收性質的價款，也就是尚未提供授課服務的價款，可以逐期結轉為營業(yè)收入，暫時不計入主營業(yè)務收入申報納稅。在這種情況下，培訓費作為尚未確認的收入在“遞延收益”科目核算，或是在“預收賬款”科目中核算（新舊財務會計制度設置不同會計科目）。

即俱樂部在一次性收取培訓費并全額開具發(fā)票時，可不用確認主營業(yè)務收入，也無須申報繳納營業(yè)稅，而是通過“遞延收益”或是“預收賬款”科目來核算。然后，在每月提供服務時再確認營業(yè)收入。會計分錄如下：收到培訓費開具發(fā)票時，借記“銀行存款（或現金、庫存現金）”，貸記“遞延收益（或預收賬款）”。

每月提供服務時，確認營業(yè)收入，同時結轉營業(yè)成本，借記“遞延收益（或預收賬款）”，貸記“主營業(yè)務收入”；借記“主營業(yè)務成本”，貸記“勞務成本”。按月繳納營業(yè)稅及附加時，借記“主營業(yè)務稅金及附加”，貸記“應繳稅費———應繳營業(yè)稅”、“應繳稅費———城市維護建設稅”、“應繳稅費———教育費附加”。年末，“遞延收益”科目或“預收賬款”科目的貸方余額，實質是一種勞務負債，在填報資產負債表時，應填入“預計負債”行。

企業(yè)進行培訓收取的培訓費如何繳稅，培訓費的繳納有一定的特點，有的是一次性收一年甚至幾年，有的是按月收取，不過以前者為多，本文的意見就是這些，僅作參考。