外購商品用于捐贈可以抵扣進項稅嗎

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定:"第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

因此,企業(yè)對外捐贈,屬于視同銷售貨物,應(yīng)按稅率計算繳納增值稅,購進該貨物取得的進項稅額不屬于上述規(guī)定所列情形可以抵扣.

哪些增值稅進項稅額可以抵扣?

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額.

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:

進項稅額=買價×扣除率

(四)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

因此,外購貨物用于對外投資進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(六)項規(guī)定: 單位或者個體工商戶的將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶的行為,視同銷售貨物.

因此,外購貨物用于對外投資,應(yīng)當視同銷售.

三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》財稅〔2008〕170號文件規(guī)定:

一、自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額(以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額),可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應(yīng)當記入"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目.

因此,接受捐實物投資的進項稅額,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)準予從銷項稅額中抵扣.

外購商品用于捐贈可以抵扣進項稅嗎?這就需要視情況而定,如果它不屬于文件規(guī)定中的不可抵扣的情形,就可以進行進項稅抵扣.具體的規(guī)定內(nèi)容上文中已經(jīng)為大家整理出來了.還有其他的疑問可以點擊右側(cè)的答疑窗口進行提問.