出口退稅的帳務(wù)處理

1.購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額.

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等.

2.出口貨物

借:銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品.

3.計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額.賬務(wù)處理如下:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額).

4.收到出口退稅款

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅款(增值稅).

一般來(lái)說(shuō),外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行出口退稅賬務(wù)處理,其一般按照如下流程來(lái)進(jìn)行:

一、支付給供應(yīng)商預(yù)付款(國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié))

借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

貸:銀行存款-人民幣賬戶

二、根據(jù)企業(yè)采購(gòu)商品的增值稅專用發(fā)票、銀行付款憑證等,庫(kù)存商品入庫(kù)

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款-人民幣賬戶 /應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

三、收到國(guó)外客戶的外幣款項(xiàng),根據(jù)銀行收匯的業(yè)務(wù)回單和相應(yīng)的單據(jù)

借:銀行存款-外幣賬戶(外貿(mào)企業(yè)一般都會(huì)有自己的外幣賬戶)

貸:應(yīng)收賬款

四、外幣結(jié)匯后,根據(jù)結(jié)匯通知書,結(jié)轉(zhuǎn)至人民幣賬戶并結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益

借:銀行存款-人民幣賬戶

財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 (或在貸方)

貸:銀行存款-外幣賬戶

注意:銀行結(jié)匯時(shí)一般都是根據(jù)結(jié)匯當(dāng)天的即期匯率,所以會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

五、根據(jù)出口貨物的銷售發(fā)票,結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷售收入

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(出口貨物免稅,開出口發(fā)票時(shí)就選擇免稅)

六、根據(jù)出口貨物的出庫(kù)單等單據(jù),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷售成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

七、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表以及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票等,結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

八、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的應(yīng)退增值稅款

借:其他應(yīng)收款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(如果征稅率和退稅率一致,此項(xiàng)沒(méi)有)

九、根據(jù)銀行回單等單據(jù),收到出口退稅款

借:銀行存款-人民幣賬戶

貸:其他應(yīng)收款-出口退稅

十、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷

對(duì)出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的,退稅依據(jù)為購(gòu)買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額.

通過(guò)上述內(nèi)容的概述,相信大家針對(duì)"出口退稅的帳務(wù)處理?"這一問(wèn)題有了一定的了解,對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō),其在經(jīng)營(yíng)期間通常會(huì)涉及出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)辦理,我們一定要按照流程走,做好日常的工作,避免不必要的麻煩,我們財(cái)務(wù)人員在處理這類問(wèn)題的時(shí)候,一定要細(xì)心認(rèn)真,防范稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn).