貨到票未到的賬務處理

1、企業(yè)已驗收入庫的貨物沒有收到發(fā)票的,需要先根據(jù)不含稅價款,做貨物的暫估入庫處理:

借:庫存商品

貸:應付賬款--暫估應付賬款

2、下期初做相反分錄予以沖回:

借:庫存商品(紅字)

貸:應付賬款--暫估應付賬款(紅字)

3、收到發(fā)票后,再根據(jù)發(fā)票進行正確的賬務處理:

借:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款

必須注意的是,如果沒有取得增值稅專用發(fā)票,不能夠進行申報抵扣增值稅進項稅額.對于上月暫估入庫并已銷售商品的銷售成本,從理論上應當進行調(diào)整,但是,由于企業(yè)購銷活動的經(jīng)常性和大量性,從會計的重要性原則出發(fā),出于簡化會計核算的考慮,對于暫估成本的發(fā)出成本,不予單獨進行調(diào)整,而是隨庫存商品今后的收發(fā)業(yè)務自行消化.這也就是企業(yè)會計制度強調(diào)的暫估入庫成本時應當合理估計的原因之一.

因此,在計算當月發(fā)出庫存商品成本時,應當仍然按照規(guī)定的方法正常計算確定發(fā)出成本.由于月初紅字沖回入庫,并且取得發(fā)票正式入帳,兩者相抵,余額為暫估成本與實際成本之間的差額.所以,該差額實際上應當由本月發(fā)出和月末結(jié)存的庫存商品承擔了.

暫估的賬務處理

1、暫估入庫

【案例】

某公司購進原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票,稅率13%),原材料已驗收入庫,但尚未收到發(fā)票.合同約定材料價格共計1130元(含稅).

【解析】

借:原材料--A 1000

貸:應付賬款--暫估/無票(XX供應商)1000

必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額.

因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估.

2、暫估回沖

按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實際工作當中,如果當月發(fā)票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到發(fā)票時再沖回.

①紅字沖回暫估入庫

借:原材料--A-1000

貸:應付賬款--暫估/無票XX供應商-1000

②收到發(fā)票,做入庫處理

借:原材料--A 1000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)130

貸:應付賬款--XX供應商1130

以上內(nèi)容就是針對"貨到票未到的賬務處理這一問題的解答,這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證,做相應的分錄,我們應該要按照具體情況處理,所以我們財務人員還是要對政策進行全面的了解才行,建議大家可以參考上述資料!歡迎持續(xù)關(guān)注本網(wǎng)更新!