增值稅主表中銷項稅的來源是如何計算的

銷項稅額=銷售額×稅率

關(guān)注三個核心問題:

形成的途徑:銷售業(yè)務(wù)和視同銷售業(yè)務(wù)

金額規(guī)定:不含稅銷售額

時間規(guī)定:納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.計稅銷售額的一般規(guī)定--即銷售額的構(gòu)成:全部價款+價外費用

(1)價款:要判斷其是否含稅,含稅價款需要換算成不含稅銷售額作為計稅銷售額.

(2)價外費用:

包括:向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、包裝費、滯納金、延期付款利息、賠償金、優(yōu)質(zhì)費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費.

不包括:

①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅--代收款項;

②同時符合以下條件,納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費--代收款項:

第一、由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

第二、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

第三、所收款項全額上繳財政.

③以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項--代收款項.

④銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費--代收款項.

1.無論其會計制度如何核算,價外費用均應(yīng)并入銷售額計稅.

2.計算時要注意價外費用屬于含稅收入,應(yīng)當(dāng)換算成不含稅的收入,并入銷售額.

特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn)

扣銷售(商業(yè)折扣):如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅.(營改增發(fā)生應(yīng)稅行為的價款與折扣也按上述規(guī)定處理)

1銷售折扣(現(xiàn)金折扣):按照全額計稅,折扣額記入財務(wù)費用.

2實物折扣(買一贈一):按照正品的銷售額和贈品的正常銷售額合計作為計稅銷售額.

3銷售折讓:按照折讓后的銷售額計稅.

采取以舊換新方式銷售

一般貨物:應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格.(全額計稅)

特殊貨物--金銀首飾:可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅.(差額計稅)

有償收回的舊貨物,一般無法取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項稅額不能抵扣.

采取還本銷售方式銷售

銷售額就是貨物的銷售價格,不得從銷售額中扣減還本支出.(全額計稅)

上文就是增值稅主表中銷項稅的來源是如何計算的,計算公式上文已經(jīng)列舉出來了,我們在處理時具體內(nèi)容可以參考上文,小編認(rèn)為最好的辦法就是把這個知識點記在心里吸收掉,這樣以后碰到這種問題就會操作了,財務(wù)人必須熟知,謝謝大家的閱讀!