調整以前年度錯賬的分錄怎么寫?

企業應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外.追溯重述法,是指在發現前期差錯時,視同該項前期差錯從未發生過,從而對財務報表相關項目進行更正的方法.

(1)不重要的前期差錯的處理:對于不重要的前期差錯,企業不需調整財務報表相關項目的期初數,但應調整發現當期與前期相同的相關項目.屬于影響損益的,應直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的,應調整本期與前期相同的相關項目.

(2)對于重要的前期差錯,企業應當在其發現當期的財務報表中,調整前期比較數據.具體地說,企業應當在重要的前期差錯發現當期的財務報表中,通過下述處理對其進行追溯更正:

第一,追溯重述差錯發生期間列報的前期比較金額;

第二,如果前期差錯發生在列報的最早前期之前,則追溯重述列報的最早前期的資產、負債和所有者權益相關項目的期初余額.

具體的會計處理:

(1)涉及損益的,通過"以前年度損益調整"科目核算:費用增加、收入減少→利潤減少,借記"以前年度損益調整"科目;費用減少、收入增加→利潤增加,貸記"以前年度損益調整"科目.最后將凈利潤的影響數轉至"利潤分配--未分配利潤"中,然后相應地調整"盈余公積".

(2)所得稅費用

①與稅法規定一致:會計差錯使利潤增加時,調增所得稅費用:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--應交所得稅

會計差錯使利潤減少時,調減所得稅費用:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:以前年度損益調整

②與稅法規定不一致存在暫時性差異的

會計差錯使利潤增加時,調增所得稅費用:

借:以前年度損益調整

貸:遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產)

會計差錯使利潤減少時,調減所得稅費用:

借:遞延所得稅資產

貸:以前年度損益調整

(3)調整財務報表相關項目:

資產負債表:調整發現當年報表相關項目的年初余額;

利潤表:調整發現當年報表相關項目的"上年金額"欄.

錯賬調整必備神科目!以前年度損益調整怎么用?

先來了解以前年度損益調整科目

以前年度損益調整科目,用于調整已經跨年的收入、成本、費用等損益類科目對利潤的重大影響!使其不至于影響到本年度利潤總額.

以前年度損益調整科目在《企業會計準則》里有.但是《小企業會計準則》設置"以前年度損益調整"科目,因為小企業會計準則做法一般調整到當期損益,影響也不夠重大,但有需要時,還是可以自己設一個.

以前年度損益調整科目的用法

小竅門:以前年度損益調整科目在用的時候,不記得借貸方向怎么辦呢?只要把以前年度損益調整科目,代替掉原來的損益類科目位置,對方科目該怎么做還是怎么做.

比如說,費用發生原來是

借:某某費用,貸:銀行存款.

但是你卻漏記了,想調整.

應該做借:以前年度損益調整,貸:銀行存款.

情況1:需要調增以前年度虧損,減少以前年度利潤的.

借:以前年度損益調整

貸:銀行存款/庫存現金/累計折舊等有關科目

由于以前年度利潤減少,所得稅費用也要減少.

借:應交稅費--應交企業所得稅等科目

貸:以前年度損益調整

以前年度損益調整只是過渡科目,需要把借方余額轉入未分配利潤,最后以前年度損益調整科目余額為0.

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

舉例:

會計頭條有限公司的會計小張,2019年1月份發現公司漏計2018年12月份管理費用-業務招待費支出5000元,做如下分錄處理.

借:以前年度損益調整    5000

貸:其他應付款--某員工  5000

借:應交稅費--應交企業所得稅  1250

貸:以前年度損益調整     1250

借:利潤分配--未分配利潤 3750

貸:以前年度損益調整 3750

情況2:需要調增以前年度利潤,減少以前年度虧損的.

借:銀行存款/庫存現金/累計折舊等有關科目

貸:以前年度損益調整

由于以前年度利潤增加,所得稅費用也要補提.

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--應交企業所得稅等科目

以前年度損益調整只是過渡科目,需要把貸方余額轉入未分配利潤,最后以前年度損益調整科目余額為0.

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配--未分配利潤

舉例:

會計頭條有限公司的會計小張,2019年1月份發現公司多計2018年12月份管理費用-業務招待費支出5000元,做如下分錄處理.

借:其他應付款--某員工    5000

貸:以前年度損益調整  5000

借:以前年度損益調整     1250

貸:應交稅費--應交企業所得稅  1250

借:以前年度損益調整 3750

貸:利潤分配--未分配利潤 3750

最后建議大家,匯算清繳期后涉及所得稅調整的情形,需提前跟稅務機關溝通.

調整以前年度錯賬的分錄怎么寫?上文介紹了這個內容是怎么處理的，需要調增以前年度虧損,減少以前年度利潤的，或者是需要調增以前年度利潤,減少以前年度虧損的.上文都有處理方法，更多相關財務咨詢，敬請關注會計學堂的更新！