應(yīng)交稅費(fèi)借方有余額年末怎么處理?

應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)債,期末余額的正常方向應(yīng)該為貸方,即應(yīng)交,期末如為借方余額則是本期發(fā)生額的借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額,就是多交了稅款.

尚未抵扣的稅費(fèi),是指增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于了銷項(xiàng)稅,也就是借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額.

但由于增值稅可以用購(gòu)買貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷售貨物的銷項(xiàng)稅,所以當(dāng)應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅期末余額為借方時(shí),即存在未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金.

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應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi).這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)).企業(yè)應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi).

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi).

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等.

而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算.

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

按調(diào)整以前年度損益補(bǔ)提.

補(bǔ)提上年度所得稅:

借:以前年度損益調(diào)整(所得稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

補(bǔ)提上年度稅金及附加:

借:以前年度損益調(diào)整(稅金及附加)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

結(jié)轉(zhuǎn)上年度損益:

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整(所得稅+稅金及附加合計(jì)數(shù))

注:調(diào)整后即上年所得稅和應(yīng)交稅金及附加各項(xiàng)的借方余額為0就正確了.

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