企業會計準則下取得的增值稅退稅怎么處理

答:企業免、抵、退稅計算實例:

某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為15%.2002年8月有關經營業務為:購原材料一批,取得的增值稅專用發票注明的價款為200萬元,外購貨物準予抵扣進項稅額為34萬元,貨已驗收入庫.

當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元.上期末留抵稅款6萬元.本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行,本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元.試計算該企業當期的"免、抵、退"稅額.

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) =100×(17%-15%)=2(萬元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =200×(17%-15%)-2=2(萬元).

(3)當期應納稅額=100×17%-(34-2)-6=-21(萬元).

(4)免抵退稅額抵減額 =免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 =100×15%=15(萬元).

增值稅的退稅,怎么做會計分錄?

答:增值稅的出口退稅在"其他應收款--應收補貼款"中核算,不計入企業的收入,不計入企業的應納稅所得額,不征收企業所得稅.

收到出口退稅款時,做如下會計處理:

借:銀行存款

貸:其他應收款--應收補貼款

一、本科目核算企業除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項.

二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算.

三、企業發生其他各種應收、暫付款項時,借記本科目,貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時,借記"現金"、"銀行存款"、"賠付成本"等科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業尚未收回的其他應收款.

關于企業會計準則下取得的增值稅退稅怎么處理的解答就到這里了,要注意的是,如果取得了增值稅退稅,這種退稅不計入企業的收入.會計學堂中還有海量的財會知識,有興趣的話不妨關注一下我們的每日更新.