公司可以暫估成本嗎

答:可以.暫估入賬最容易產(chǎn)生的問題就是暫估容易沖銷難,特別是客戶很多或較長時間才收到發(fā)票的情況更易產(chǎn)生這種問題.

一是月底暫估,月初沖回,保持賬務(wù)的連續(xù)性以免因發(fā)票長時間未到而難以查對.

二是設(shè)備查賬(表),對每筆新發(fā)生的暫估入賬及發(fā)票到達(dá)沖銷后都要及時登記,將存貨明細(xì)賬與庫房的明細(xì)賬定期不定期地核對,減少差錯的發(fā)生.

但是,如果本月同類商品,既無月初結(jié)存,又無購銷業(yè)務(wù)發(fā)生的,或者企業(yè)是使用個別計價法計算存貨的發(fā)出成本,暫估成本與實際成本之間的差額巨大.

1、暫估入庫

借:原材料 (暫估金額).

貸:應(yīng)付賬款--暫估/無票(XX供應(yīng)商 ) (暫估金額).

2、暫估回沖

(1)紅字沖回暫估入庫

借:原材料 (原暫估金額,紅字).

貸:應(yīng)付賬款--暫估/無票XX供應(yīng)商 (原暫估金額,紅字).

(2)收到發(fā)票,做入庫處理

借:原材料 (發(fā)票不含稅金額).

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (稅額).

貸:應(yīng)付賬款--XX供應(yīng)商 (發(fā)票含稅金額 ).

年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時要不要做納稅調(diào)整?

答:稅法對此沒有明確規(guī)定,相關(guān)的原則規(guī)定是《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)中第三條:納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù),合法是指符合國家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn).

實務(wù)中稅務(wù)較多運(yùn)用的原則是:在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整,否則應(yīng)做納稅調(diào)整,以防止企業(yè)濫用暫估入賬.

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