【問題】

運輸費發(fā)票備注欄怎么填?

【答案】

2016年1月1日起，貨物運輸發(fā)票新規(guī)定：使用增值稅專用(普通)發(fā)票，備注欄填列貨運信息，印花稅信息

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務總局決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱貨運專票)，現將有關問題公告如下：

一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。

二、為避免浪費，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)提供貨物運輸服務，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發(fā)票清單使用。

四、除本公告第三條外，其他規(guī)定自2016年1月1日起施行，《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第76號)第一條第一項、第二條、第三條同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2015年12月31日

運輸費發(fā)票備注欄相關閱讀

運輸發(fā)票的填寫要求

從2004年7月1日起，全國統(tǒng)一使用《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

1、該發(fā)票必須采用稅控收款機系列產品開具，手寫無效。

2、根據國稅發(fā)明電〔2003〕55號規(guī)定，準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票的填寫，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

3、根據國稅發(fā)〔2004〕88號，增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內容，對填寫內容不全的不得予以抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的聯運發(fā)票應當逐票填寫在《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的《聯運》欄次內。增值稅一般納稅人取得的內海及近海貨物運輸發(fā)票，可暫填寫在《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的《內河運輸》欄內。

4、填開發(fā)票時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼(一次錄入)外，其他的內容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼(或代開稅務機關及代碼)、扣繳稅額、稅率、完稅憑證(或繳款書)號碼、開票人。在錄入上述信息后，稅控收款機按規(guī)定程序自動生成并打印的信息包括：機打代碼、機打號碼、機器編號、稅控碼、運費小計、其他費用小計、合計(大寫、小寫)。錄入和打印時應保證機打代碼、機打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。

5、為了保證在稽核比對時正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實際受票方(或抵扣方)，在填開《貨運發(fā)票》時應首先確認實際受票方，并在納稅人識別號前打印+號標記。+號與納稅人識別號之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關及代碼、代開單位及代碼(或代開稅務機關及代碼)欄目時應分二行分別填開。

6、有關項目的邏輯關系：運費小計=運費項目各項費用相加之和;其他費用小計=其他項目各項費用相加之和;合計=運費小計+其他費用小計;扣繳稅額=合計×稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開。

7、《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》應如實一次性填開，運費和其他費用要分別注明。運輸項目及金額欄填開內容包括：貨物名稱、數量(重量)、單位運價、計費里程及金額等;其他項目及金額欄內容包括：裝卸費(搬運費)、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄可填寫起運地、到達地和車(船)號等內容。 《國家稅務總局關于使用公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》(國稅函[2004]557號)

盤點：9種場景下發(fā)票備注欄的填寫方法

自營改增以后，發(fā)票備注欄越來越受到稅務機關和企業(yè)的重視。隨著稅務局越來越加強發(fā)票檢查，讓人們再次增加了對發(fā)票管理的重視。那么，備注欄你填對了嗎?不同場景下的發(fā)票備注欄填寫方法也不同，小編總結了9種場景下發(fā)票備注欄的填寫方法。

場景一：保險機構代收車船稅業(yè)務時

保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

場景二：單/多用途卡業(yè)務結算時

單用途卡業(yè)務中，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時。以及在多用途卡業(yè)務中，特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”。

場景三：主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時

主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

場景四：在進行差額開票業(yè)務時

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

場景五：提供建筑服務開具發(fā)票時

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。國稅機關為跨縣(市、區(qū))提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

場景六：土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票時

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

場景七：銷售/出租不動產業(yè)務時

銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

場景八：提供貨物運輸服務業(yè)務時

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。

場景九：鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息

鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

小編提示：發(fā)票“備注欄”不可忽視

對于發(fā)票，大多數財務人員只關注發(fā)票的抬頭、商品項目名稱、金額、稅率等內容是否填寫齊全、正確，而甚少注意備注欄的填寫。營改增后，發(fā)票的開具有很多新要求，其中“備注欄”可能影響賬務和稅務處理，為了避免因發(fā)票備注欄的填寫不符合規(guī)定而導致相關稅務風險，其填寫和審核需引起注意。