材料暫估的退貨賬務處理

對于有入庫單，沒有對應發票的，可以按計劃價格（不含稅價）與入庫單上商品數量的乘積暫估入賬，借記庫存商品，貸記應付賬款。待次月初沖回，次月末若發票仍未到，月末繼續暫估。直至收到發票的當月，月初將暫估入庫分錄沖回，收到發票按發票金額入賬：借記庫存商品和應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸記應付賬款等。

如果退貨，直接沖當期的庫存商品就可以了，借記應付賬款，貸記庫存商品。建議12月份之前把退貨的事辦完，如變成資產負債表日后事項就不這么簡單了，會很麻煩的。 

如果沒有開發票，應該在退貨后讓對方按實際數量與價格開發票。 如果已經開了發票，退回商品的進項稅要轉出，不能再作為進項稅抵扣了。

工業企業采購入庫與暫估處理

一、采購入庫操作流程 

采購部在簽訂采購合同后，在正式采購前須在系統的采購訂單界面錄入訂單內容，包括合同號、供應商、材料編碼、材料名稱規格、價格、數量、到貨日期、運輸及付款條款等，然后將合同正本交財務部。財務部收到合同正本后對采購訂單進行復核，并將合同存檔。復核后的采購訂單不能修改。系統中的采購訂單是用于向供應商訂貨的單據，其格式和內容是可以編輯的。 

在材料到達前采購員在系統中根據采購訂單自動生成入庫單，并打印出來。一個采購訂單可以分數次入庫，即可以多次生成入庫單，但當數量超過訂單限制時，系統將會報警，并將報警信息打印在入庫單上。采購員在入庫單上簽字后將入庫單交倉庫驗收。 

倉庫驗收入庫后在入庫單上簽字，將財務聯和采購聯交采購員，并在系統中確認過賬，這時入庫材料就進入了材料子系統了，公司就可以查詢到這筆材料的入庫及庫存情況。 

發票到達后，采購員將發票單據、入庫單、申購單等單據整理并粘貼好交財務部入賬。財務部將這些單據核對準確無誤后，在系統中生成入庫憑證。 

二、“暫估入賬”操作 

至月末發票單據仍未到達的，財務部就需做“暫估入賬”操作了。 

月末財務部將所有單據齊全的入庫單轉為入庫憑證，剩下未轉為入庫憑證的入庫單就是要“暫估入賬”的入庫單，為穩妥起見，將這些需暫估入庫的入庫單清單發一份給采購部備查。 

通過程序支持，暫估操作是可以自動化的，點擊系統中“暫估入賬”按扭，系統自動進行暫估入賬操作。系統在入庫單信息上加注暫估標記，在應付賬子系統登記一筆應付款記錄，并有暫估標記，同時產生暫估憑證： 

借：原材料 

　　其他應收款：暫估進項稅 

　　貸：應付賬款——暫估 

下月初，將上月“暫估入賬”沖回，產生紅沖憑證，此時應付賬子系統記入一筆紅沖金額，將上月“暫估入賬”數據沖回，子系統中入庫單的“暫估”標記消失，處于未編制憑證狀態，材料子系統數量、金額不變。 

材料暫估的退貨賬務處理就是上文的內容。實務中暫估入賬如果退貨，直接沖當期的庫存商品就可以了，借記應付賬款，貸記庫存商品。建議12月份之前把退貨的事辦完，如變成資產負債表日后事項就不這么簡單了，會很麻煩的。