全面預算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算的編制、執(zhí)行、控制、考評和激勵一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經營效率，實現企業(yè)價值最大化的一種科學管理方法。徐工集團歷經多年管理探索與實踐，構建基于經營魔方的全面預算管控體系，將全面預算管理提升到現代企業(yè)戰(zhàn)略管理的地位。

一.經營魔方

經營魔方以全面預算管理為軸，上承集團戰(zhàn)略目標，下啟企業(yè)具體業(yè)務活動，貫穿企業(yè)管控始終，突出全員、全過程、全業(yè)務、全價值鏈，形成從集團到事業(yè)部到分子公司到部門到員工的目標一致、行動一致，解決了層級多、管理鏈條長的大型企業(yè)集團戰(zhàn)略落地的難題。

經營魔方以戰(zhàn)略時鐘行走打通管理閉環(huán)，將復雜的企業(yè)運行系統(tǒng)“形象”化，將目標、戰(zhàn)略、組織、管理工具、業(yè)務流程等模塊有機整合于其中，通過“魔方”化運轉，高效配置資源，遵循“制度管人、流程管事”，實現“橫向集成、縱向管控”，有效促進戰(zhàn)略協(xié)同和落地，持續(xù)提升企業(yè)價值。

二.基于經營魔方的全面預算管控體系框架

經營魔方以全面預算管理為軸，全面預算管理體系基于經營魔方 “戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化、人本化”理念為一體的現代管理模式，通過明確與量化企業(yè)經營目標，規(guī)范企業(yè)管理制度，界定企業(yè)各預算責任主體的責、權、利，合理設置考核依據，實現企業(yè)戰(zhàn)略目標協(xié)同，資源的高效配置，最終實現企業(yè)價值最大化的目標。體系框架包括價值樹、一個閉環(huán)、三項平衡和五項基礎。

1.一個閉環(huán)，即打通了戰(zhàn)略-計劃-預算-分析-考核的管理閉環(huán)。

2.三項平衡，包括目標平衡、分級平衡和專業(yè)平衡。目標平衡是在一定資源的前提下，如何調整結構從而獲得一種科學、最優(yōu)的目標及目標結構，從而引領企業(yè)生產經營健康發(fā)展。分級平衡問清三個問題：誰收益、誰預算-預算要基于活動，按優(yōu)先順序排列；誰審批-遵循董事會、經營層、職能層的分級審批權限；誰執(zhí)行-執(zhí)行部門獨立于授權部門。專業(yè)平衡主要體現在總部職能部門對分子公司對口業(yè)務預算的再次審核平衡。

3.五項基礎，明晰預算管理組織和責任、健全的預算管理制度流程規(guī)范、統(tǒng)一的預算標準、選擇勝任人員以及預算系統(tǒng)與相關系統(tǒng)集成。

三.基于經營魔方的全面預算管控體系構建

基于以上框架，從六大方面著手，構建基于經營魔方的全面預算管控體系，解決預算銜接戰(zhàn)略的問題，深化預算權責劃分和職能協(xié)同，強化系統(tǒng)數據集成能力，提升預算管控能力。

1.目標平衡、配置資源

預算目標是企業(yè)戰(zhàn)略的體現，預算目標的確定，是公司股東、董事會、經營者、職能層各種相互利益平衡的過程，根據戰(zhàn)略優(yōu)化目標，科學合理確定預算目標值，排好計劃優(yōu)先順序，分析哪些是瓶頸，確定完成目標需要考慮的因素，需要配置的資源，將資源配置到最能夠實現企業(yè)價值的領域當中，發(fā)揮預算目標價值引領作用。

2.細化活動、科學預算

在科學設定目標之后，將目標層層分解，直至具體業(yè)務活動，使得集團上下每一個責任主體、每一個職能、甚至每一位員工，均可以在全面預算體系中，找到自身定位、明確責任與考核。以研發(fā)預算為例，基于研發(fā)戰(zhàn)略規(guī)劃選擇研發(fā)項目，項目立項才可以申報研發(fā)預算。每一個研發(fā)項目活動，用完全成本法把與項目有關的費用支出全部分配歸集到相關項目，包含人員投入和設備投入。通過細化到具體業(yè)務活動的研發(fā)項目預算，使得每一個項目的總體投入清晰，同時，將人員和設備預算也納入研發(fā)項目預算體系，可以更好地推動資源的有效平衡。

3.分析動因、決策支持

全面預算管控體系以實現企業(yè)價值為導向，深化產業(yè)鏈預算分析內容，從企業(yè)目標分析，到產業(yè)鏈分析、到職能分析，到業(yè)務活動分析，以及資源分析如產能、人力資源、資金分析，充分體現預算的決策支持能力，通過全過程信息化，高效、準確、透明，及時發(fā)現問題，解決問題，從而提升各層級的決策能力。

4.明確責任、推進協(xié)同

徐工集團董事會下設預算管理委員會，是預算的最高決策機構和管理機構。預算管理委員會下設預算管理辦公室，負責預算日常監(jiān)督協(xié)調職責。事業(yè)部及分子公司依照集團預算管理架構設置本預算責任主體預算管理組織，承接集團預算管理要求，對本預算責任主體進行預算閉環(huán)管理。

圖2.全面預算管控體系分析架構圖

在明確各職能的預算責任和審核責任的同時，推動和加強預算管理辦公室職能，將集團總部預算歸口審核職能部門納入預算管理辦公室，如研發(fā)、質量、生產、人力、營銷、企業(yè)文化等職能，建立協(xié)同機制。

加強集團總部預算平衡審核職能，年度預算以承接企業(yè)戰(zhàn)略為目標，由集部預算管理辦公室綜合總部各職能部門需求統(tǒng)一下發(fā)預算編制要求，建立集團預算管理辦公室層級平衡機制，通過“三上三下”的預算溝通流程，實現集團和事業(yè)部充分的溝通和協(xié)調。

5.基礎管理、標準統(tǒng)一

全面預算管控體系以“一套預算”為原則建立， “一”，即為“統(tǒng)一”，統(tǒng)一基礎，統(tǒng)一標準，包括：統(tǒng)一的預算信息化平臺，統(tǒng)一科目分類，統(tǒng)一指標及指標口徑、公式，統(tǒng)一產品分類、地區(qū)分類等。通過定標準來促進各組織之間的溝通和協(xié)調，同時消除差異，使各單位、各部室的分析對比更合理、更可靠，業(yè)績評價和考核更具說服性。

6.固化系統(tǒng)、集成銜接

全面預算管控體系建設，以信息化平臺建設為基礎，通過統(tǒng)一搭建預算編制平臺，在原有ERP運營平臺的基礎上，建立預算管理信息化管控平臺和決策支持平臺，滿足集團年度預算、月度預算、預算監(jiān)控和預算分析，便于實現集團全面預算管控需求。

預算信息化系統(tǒng)是找出不足、進行優(yōu)化、固化的循環(huán)過程，從而完善預算管理各項制度，不能因個人理念或方式而改變。

預算信息化系統(tǒng)不僅是簡單的網上申報、審核預算，更需要與財務核算系統(tǒng)緊密銜接，使得預算管理以核算為基礎，實現預算活動訂單的實施監(jiān)控，便于預算和核算的對比分析，總結經營結果，考核相關人員。先進的系統(tǒng)通過實時數據對接，打破 “信息孤島”，推動數據集成，提升預算管理效率和透明度。

四.基于經營魔方的全面預算管控體系成效

基于經營魔方的全面預算管控體系在全集團的應用和推廣，取得幾大顯著成效。

首先，承上啟下，貫通集團、事業(yè)部、公司、部門、員工的橋梁，各級單位的預算統(tǒng)一以集團戰(zhàn)略為導向、助力戰(zhàn)略落地。其次，實現從愿景到戰(zhàn)略、戰(zhàn)略到計劃、計劃到預算、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考核的閉環(huán)管理體系，提升企業(yè)管理水平和集團對分子公司的管控能力。第三、保障預算管理的科學性、規(guī)范性、有效性，具有較強的可操作性。最后，通過實時決策分析反映到決策層，幫助集團動態(tài)調整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應變能力。