安徽智能制造及自動化改造項目中，部分設備竣工驗收日期晚于固定資產結轉日期。杭州程銳自動化有限責任公司搬運機器人轉固日期為2022年11月16日；大專機自動化轉固日期為2022年12月31日和2024年2月29日。2023年12月18日對搬運機器人及大專機自動化進行竣工驗收，竣工驗收單日期晚于轉固日期。請問存在審計問題嗎？需要查閱哪些制度資料？

樸老師

職稱：會計師

2024-04-07 17:05

固定資產應在竣工驗收合格后才能正式結轉，以確保資產的實際狀況與賬面記錄相符。如果竣工驗收日期晚于結轉日期，可能意味著在資產尚未完成驗收的情況下，已經將其納入了公司的固定資產賬目，這可能導致賬目不準確，甚至可能違反相關的會計準則和法規。
為了評估這種情況是否存在審計問題，需要查閱以下制度資料：
  1.公司的財務管理制度和固定資產管理辦法：這些文件應明確固定資產的結轉和竣工驗收流程、時間要求以及相關的責任部門和人員。通過查閱這些文件，可以判斷項目操作是否符合公司規定。
  2.項目的合同和協議：檢查項目合同和協議中關于設備采購、安裝、調試、驗收和付款等條款的約定，了解雙方對于設備驗收和結轉的具體要求和約定。
  3.設備的采購、安裝和調試記錄：這些記錄應詳細記錄設備的到貨時間、安裝進度、調試結果等信息，有助于了解設備的實際狀況和進度。
  4.竣工驗收報告和相關資料：查閱竣工驗收報告，了解驗收的時間、過程和結果，以及驗收中是否發現任何問題或不符合項。同時，還應檢查與驗收相關的技術資料、測試報告等文件。

文藝的日記本追問

2024-04-07 17:25

請問相關會計準則如何規定？以及上市公司披露對外擔保需要遵循證監會哪幾個條例，謝謝

樸老師解答

2024-04-07 17:28

我國《企業會計準則》對固定資產的確認和計量有明確規定。具體而言，固定資產應在滿足以下條件時予以確認：與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；該固定資產的成本能夠可靠地計量。同時，固定資產的初始計量應以成本為基礎，包括購買價款、相關稅費以及使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。
對于上市公司披露對外擔保的信息，需要遵循證監會的相關規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》等相關法規，上市公司應及時、準確、完整地披露對外擔保信息，包括但不限于擔保的類型、金額、期限、對象以及可能對公司產生的影響等。此外，如果對外擔保事項涉及關聯方或可能對公司產生重大影響，還應按照證監會的相關規定進行特別披露。
所以，對于安徽智能制造及自動化改造項目中提到的設備竣工驗收日期晚于固定資產結轉日期的問題，審計人員需要綜合考慮公司的會計政策、實際操作情況以及相關法規和準則的規定，來判斷是否存在審計問題。同時，上市公司在披露對外擔保信息時，應嚴格遵守證監會的相關規定，確保信息披露的及時、準確和完整。