摩登 追問

2023-06-27 16:19

你想要一次抵扣所得稅，填寫固定資產(chǎn)申報的時候，有一個固定資產(chǎn)加速折舊表，填寫這一個就可以的，----這個指的是報企業(yè)所得稅的時候，填的表嗎

賬上只能按月折舊===賬上面還是要按月計提折舊

郭老師 解答

2023-06-27 16:19

對的，是的，是這么做的。

摩登 追問

2023-06-27 16:51

這樣按月入賬，報表就顯示是有利潤了，抵扣不了成本或者費用，不就對不上了嗎

郭老師 解答

2023-06-27 16:55

后一個是會計利潤，一個是稅法利潤，你交所得稅，按照稅法利潤來。

郭老師 解答

2023-06-27 16:55

會計上沒有一次折舊的政策，只有稅法上有。

摩登 追問

2023-06-27 17:07

在季度申報的時候，企業(yè)所得稅和財務(wù)報表就不一致了呀

郭老師 解答

2023-06-27 17:10

不一致了，可以的，這個沒有影響。

摩登 追問

2023-06-27 17:18

按照入賬，在第一季度這樣做，之后的報表利潤金額還是這么高呀

郭老師 解答

2023-06-27 17:22

財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

一、首先，我們對財稅〔2018〕54號文件的理解，應(yīng)注意以下幾點：

1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即我們所稱的動產(chǎn)。

2、“54號文”中所指的企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn)，并未給出明確答復(fù)。

3、“54號文”中“新購進”中的“新”字，并不是指非要購進全新的固定資產(chǎn)，如果是使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策。

4、“54號文”規(guī)定：允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應(yīng)當”。因此，納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，選擇是否享受優(yōu)惠政策。

二、了解完政策后，我們接下來學(xué)習(xí)一下該政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報。

現(xiàn)實中，有不少的財務(wù)人員看到這個政策后,盲目的認為：以后500萬以下的購進設(shè)備都可以不計入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯特錯了。

如果說之前稅務(wù)政策規(guī)定價值不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會差異最小化，結(jié)合企業(yè)實際情況，把單位固定資產(chǎn)核算標準定到5000以上，這個可以理解，因為畢竟5000元的金額的也不是很大，不會影響核算質(zhì)量。但現(xiàn)在這個標準是500萬了，就不在適用這個方法了。

對于企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是：固定資產(chǎn)的確認、計量等需要按照現(xiàn)行的會計制度、準則處理，需要通過固定資產(chǎn)科目處理，正常計提折舊。如果企業(yè)適用“54號文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會差異”，按照申報表通過填報的方式來調(diào)整。即：會計上按會計規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。

我們通過一個案例來學(xué)習(xí)一下實務(wù)中的賬務(wù)處理以及納稅申報：

某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設(shè)備（為了方便計算，本案例不考慮各種稅費的因素），會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計提折舊20萬），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）

01

2018年購進設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

02

2018年計提折舊：

借：管理費用—折舊費 20

貸：累計折舊 20

03

納稅調(diào)整：2018年會計上計提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認為遞延所得稅負債。

金額為：（100-20）*25%=20

借：所得稅費用 20

貸：遞延所得稅負債 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整，遞延所得稅負債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：20*25%=5

借：遞延所得稅負債 5

貸： 所得稅費用 5

郭老師 解答

2023-06-27 17:23

你總是在這強調(diào)利潤不一樣，一個是稅法利潤，一個是會計利潤，你交稅根據(jù)稅法利潤有問題嗎？就是這么規(guī)定的，他就是這么規(guī)定的，有稅會差異

郭老師 解答

2023-06-27 17:23

他給你發(fā)了，你看一下的。