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跨國公司的國際避稅的原因，目的和常用手段是什么？現有的避稅方法的有點和不足有什么？應該怎么完善這些不足？
carol.
于2022-05-23 09:46 發布 ??1904次瀏覽
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魯老師
職稱： 中級會計師
2022-05-23 19:09
跨國公司的國際避稅方法
跨國公司的國際避稅方法如下所示：
合理避稅一直以來是企業關心又關注的課題，下面是為您整理的相關資料：
國際避稅的內在動機是納稅人減輕稅收負擔的強烈愿望，而導致國際避稅的客觀原因是國家間的稅制差別。跨國公司的財務主管要想成功地合理避稅，就必須了解、熟悉這些差別，并能正確加以運用，這樣才能真正為公司減輕稅收負擔。各國在稅收上的差異主要表現在以下幾個方面，即稅收管轄權差異、稅種上的差別、稅率上的差別、稅基差異。稅法有效實施上的差別、避免國際雙重征稅方法上的差別，以及各國在使用反避稅方法上存在的差異等。這些差異都是導致國際避稅的客觀原因。
具體來說，跨國公司國際避稅的手法有如下幾種：
一、法人運動避稅法
法人流動避稅可采取居所轉移的方式，即將一個公司的居所轉移到低稅國。一般來講不到萬不得已時不可采取這種方式。因為一個企業的實際遷移成本很高，如設備的拆卸、安裝以及運輸成本報高．還有變賣不能帶走的土地、固定設施等資產須繳納資本利得稅等。
法人流動避稅更多地可采用信箱公司的方式。信箱公司是在避稅地設立的“基地公司”，即只是在一個選定的低稅率國家中履行了必要的法律手續和登記手續的公司，而其實際經營活動不在這個國家，其功能是轉移資本和積累資本，保守經營秘密。信箱公司的形式有多種多樣，包括控股公司、金融公司、貿易公司、專利公司、租賃公司等。如跨國公司可以在避稅地設立一個金融公司，由于其貸款利息可以不交稅或少交稅，因此金融公司可以以高息向設在高稅國的總公司、分公司貸款，把一部分利潤轉移到金融公司，從而達到避稅目的。
二、法人的非流動避稅
法人的非流動避稅主要是通過信托或其他受托協議來避稅，法人公司并不實際遷移出境，而只是采取信托的方式轉移一部分財產或所得。這些財產在法律形式上與原所有者分離，但實際上受控于原所有者，從而達到避稅目的。例如，新西蘭朗伊橋公司為躲避本國的所得稅，將其年度利潤的70％轉移到巴哈馬群島的某一信托公司。由于巴哈馬群島是世界著名的自由港和避稅港，稅率比新西蘭低35％－50％，因此，朗伊橋公司每年可以有效地躲避300萬美元到470萬美元的稅款。
三、資金、貨物和勞務的流動避稅
在國際避稅中，資金、貨物和勞務的重要性絲毫不亞于納稅人流動避稅產生的效益。因為納稅人的流動避稅相對而言過于顯眼，而采用資金、貨物、勞務避稅則有其優勢。這些物的流動避稅主要有以下幾種方法；
①避免成為常設機構避稅。在實際生活中，由于各國稅法有許多大量減免稅的規定，這樣跨國公司只要將本公司在國外的常設機構變成符合成免稅規定的機構即可避稅。
②收入、成本轉移避稅法。收入和成本的轉移是跨國公司國際避稅中常用的方法，技稱為“避稅的魔術”。財務主管可以根據整個跨國公司實體的收入、成本、財務與資本結構計算并分攤全部收入和成本，保持對自身有利的選擇。
③轉讓定價避稅法。轉讓定價同樣也是跨國公司國際避稅的重要方法之一。
④租資避稅法。這是當前國際避稅活動中的一個新樂園。這種避稅方法產生的根源在于經營租賃或融資中誰可以要求折舊、誰可以扣除成本，誰必須承擔損失風險，這就為跨國公司國際避稅提供了用武之地。
⑤分支機構與于公司的選擇。由于設立分支機構與設立于公司對跨國公司整體而言，各有利弊，因此跨國公司出于減輕稅負的目的，對設置在國外的機構是選擇分支機構還是于公司必須做出考慮，反復權衡利弊。通常可以這樣選擇：在營業初期以分支機構形式出現，當分支機構扭虧為盈后，則將其轉變為子公司。
四、利用國際避稅地避稅
國際避稅地，是指某地區為吸引外國資本流入本地區的經濟，彌補自身資本不足和改善國際收支狀況，或引進外國先進技術提高本國成本地區技術水平，吸引國際和民間投資，在本國或本地區劃出一定區域或范圍，允許并鼓勵外國政府和民間在此投資及從事各種經濟貿易活動。投資者和從事經營活動的企業享受不納稅或少納稅的優惠待遇。這種區域和范圍被稱為避稅地。國際避稅地可以是港口、島嶼、沿海地區成交通方便的城市，因此，有時又稱之為“避稅港”。
國際上有3種類型的避稅地。
①沒有直接稅的純退稅地。這種進稅地沒有個人所得稅和法人所得稅，也沒有凈財富稅、遺產稅和贈予稅。
②普通避稅港。這類避稅將給予外國經營者以特別稅收優惠。
③正常課稅．但有一些特殊的稅收優惠政策和規定。避稅地的好處顯而易見。
如何利用國際避稅地為跨國公司減輕稅收負擔呢?可考慮如下辦法：
①虛設機構的方法。跨國公司在避稅地設立一個子公司，制造總公司銷售另一國的貨物經子公司中轉銷售的假象，將總公司所得轉移到避稅地子公司賬上，達到避稅目的。，從而達到避稅的目的。
②貿易公司避稅法。跨國公司通過在避稅地設
③虛設信托財產方法。虛設信托財產是指投資者在避稅地設立一個個人持股信托公司，然后把它的財產虛設為避稅地的信托財產立為購買、銷售勞務和貨物及其他交易開發票的貿易公司．將這些業務的利潤從高稅收管轄地區沉淀下來。
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