您好，我咨詢一下個人所得稅年度匯算清繳時怎么計算補退稅額，例如：員工每月工資收入5500元（保險及專項扣除每月4644元）工資薪金不需繳納個人所得稅、勞務報酬所得每月800元（無需代繳的情況）那么問題： 1、員工這種情形到第二年匯算清繳時，還需要計算綜合所得再補稅嗎？請老師幫寫計算過程 2、【（5500+800）12個月-464412個月】*3%計算得出的稅額-平時代扣代繳的差額是補稅額這樣不對吧？ 3、綜合所得有單獨的稅率表，這個表怎么用，什么時間用呢？

大海老師

職稱：中級會計師,稅務師

2022-04-29 11:00

你好，1、員工這種情形到第二年匯算清繳時，不需要補稅。
2、應納稅所得額=（5500+800）*12-4644*12-5000*12=負數，不需要納稅。
3、綜合所得稅率表，先將應納稅所得額計算出來，然后找對應的稅率和速算扣除數。
一般是在每月計算工資薪金時用，計算勞務報酬、特許權使用費、稿酬所得時用。

胡蘿卜追問

2022-04-29 11:09

謝謝老師，我再問一種情形：
1、如果員工應納稅所得額=（10000+800）*12-4644*12-5000*12=13872，這種正數的情況，是像我這么計算得出來差額，用13782*3%來補繳嗎？
2、個人所得稅的工資薪金和勞務報酬，代扣代繳時稅率和計算方法不一致，年終匯算是要一起相加計算綜合所得再乘以稅率嗎？

大海老師解答

2022-04-29 12:57

1、如果員工應納稅所得額=（10000+800）*12-4644*12-5000*12=13872，為正數的話，13872*3%=416.16是應納稅額，不是應補稅額，如果前期已經繳納的個稅是300，那么應補稅額是416.16-300=116.16。
2、是的，你的理解正確，預扣預繳時方法不一致，次年匯算清繳時并入綜合所得。