前期已經確認壞賬損失，后來又收到錢，匯算清繳如何處理申報？

美橙老師

職稱：中級會計師

2022-04-07 15:09

已作壞賬損失處理后又收回的應收賬款屬于企業收入總額中的其他收入，匯算清繳時應將已核壞賬又收回的金額填報在A105000《納稅調整項目明細表》的第 11 行。賬載金額填列在第1列，按照稅收規定計算的項目金額填列在第2列，根據第1列和第2列的差額判斷填報第3列或第4列。

王小智追問

2022-04-07 15:10

我公司是高新技術企業，填報總收入的時候需要加上這一部分收入嗎？

美橙老師解答

2022-04-07 15:22

關于高新技術企業收入總額的確認問題。
《企業所得稅法》及實施條例第六條、第二十二條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，符合上述收入條件的都應認定為高新技術企業總收入，“其他收入”不包括財政性資金。