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總公司需要抵消什么科目？總公司開票給分公司的貨物 還有什么需要抵消？分錄怎么做？謝謝
欣欣子
于2022-03-25 11:51 發(fā)布 ??1448次瀏覽
- 送心意
賀漢賓老師
職稱： 中級會計師,初級會計師
2022-03-25 11:58
你好同學(xué)，僅供參考：
對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整（調(diào)整分錄）。
（1）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財務(wù)報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。
（2）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。對于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。第一年①將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值，
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 ，
貸：資本公積 ；
②計提累計折舊、累計攤銷等，
借：管理費用，
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等；第二年 ，
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，
貸：資本公積，
借：未分配利潤-年初 ，
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等，
借：管理費用，
貸：固定資產(chǎn)-累計折舊、無形資產(chǎn)-累計攤銷等
2.將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄），按照權(quán)益法調(diào)整為子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：，
（1）第一年，
①對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的份額，
借：長期股權(quán)投資，
貸：投資收益，
借：提取盈余公積 ，
貸：盈余公積，按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。
對于第2筆調(diào)整盈余公積的分錄，教材上沒有提及，但在連續(xù)編制的情況下，教材中調(diào)整了盈余公積，因此在當(dāng)年應(yīng)該也是要調(diào)整的。
②對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤 ，
借：投資收益 ，
貸：長期股權(quán)投資，
借：盈余公積，
貸：提取盈余公積 ；
③對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額，
借：長期股權(quán)投資，
貸：資本公積，
（2）第二年，
①對于應(yīng)享有子公司上期實現(xiàn)凈利潤及凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動的份額，
借：長期股權(quán)投資，
貸：未分配利潤-年初，盈余公積-年初 ，資本公積-其他資本公積；
②對于當(dāng)期子公司實現(xiàn)凈利潤、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中母公司享有或承擔(dān)的份額的處理與上年類似，
③對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額做與上年類似的處理
3.編制合并報表時應(yīng)抵銷的項目（抵銷分錄），
（1）長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷。
借：實收資本（股本）（子公司） ，資本公積-年初（子公司）-本年（子公司） ，盈余公積-年初（子公司），-本年（子公司），
未分配利潤-年末（子公司） ，商譽（長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額），
貸：長期股權(quán)投資（母公司調(diào)整后的長期股權(quán)投資），少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益總額*少數(shù)股東持股比例），
營業(yè)外收入（長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額），
（2）母公司與子公司、子公司相互之前持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理。
借：投資收益（子公司的凈利潤*母公司持股比例），
少數(shù)股東權(quán)益（子公司的凈利潤*少數(shù)股東持股比例），
未分配利潤-年初（子公司年初未分配利潤），
貸：提取盈余公積（子公司當(dāng)年提取的盈余公積），
對所有者（或股東）的分配（子公司當(dāng)年宣告股利），
未分配利潤-年末（子公司），
（3）內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷
①初次編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理，
借：應(yīng)付賬款，
貸：應(yīng)收賬款，
借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備，
貸：資產(chǎn)減值損失，
②連續(xù)編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理。
借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備，
貸：未分配利潤-年初，
借：應(yīng)付賬款，
貸：應(yīng)收賬款，
借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備，
貸：資產(chǎn)減值損失或：
借：資產(chǎn)減值損失，
貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款等的抵銷，比照上述方法處理。
對于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目的抵銷，應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處理。，
（4）應(yīng)付債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷。，
借：應(yīng)付債券（期末攤余成本）財務(wù)費用（借方差額），
貸：持有至到期投資（期末攤余成本）投資收益（貸方差額），
借：投資收益（期末攤余成本*實際利率），
貸：財務(wù)費用，
借：應(yīng)付利息（面值*票面利率），
貸：應(yīng)收利息 。
（5）存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。
①當(dāng)期內(nèi)部購進商品的抵銷處理。
借：營業(yè)收入，
貸：營業(yè)成本，
借：營業(yè)成本 ，
貸：存貨，
借：存貨-存貨跌價準(zhǔn)備，
貸：資產(chǎn)減值損失，
借：遞延所得稅資產(chǎn)，
貸：所得稅費用；
②連續(xù)編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理。，
借：未分配利潤-年初，
貸：營業(yè)成本，
借：營業(yè)收入，
貸：營業(yè)成本，
借：營業(yè)成本，
貸：存貨，
借：存貨-存貨跌價準(zhǔn)備，
貸：未分配利潤-年初，
借：存貨-存貨跌價準(zhǔn)備，
貸：資產(chǎn)減值損失，或做相反的抵銷分錄。
借：遞延所得稅資產(chǎn)，
貸：未分配利潤-年初，
借：遞延所得稅資產(chǎn)，
貸：所得稅費用。
（6）固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。
①當(dāng)期內(nèi)部交易的管理用固定資產(chǎn)（假設(shè)銷售方作為商品出售）的抵銷處理。
借：營業(yè)收入，
貸：營業(yè)成本，固定資產(chǎn)-原價，
借：固定資產(chǎn)-累計折舊 ，
貸：管理費用；當(dāng)期內(nèi)部交易的管理用固定資產(chǎn)（假設(shè)銷售方作為固定資產(chǎn)出售）的抵銷處理：
借：營業(yè)外收入，
貸：固定資產(chǎn)-原價，
借：固定資產(chǎn)-累計折舊，
貸：管理費用。（拓展）當(dāng)期內(nèi)部交易的管理用無形資產(chǎn)（假設(shè)銷售方作為無形資產(chǎn)出售）的抵銷處理：
借：營業(yè)外收入，
貸：無形資產(chǎn)-原價，
借：無形資產(chǎn)-累計攤銷，
貸：管理費用；
②連續(xù)編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理。
借：未分配利潤-年初，
貸：固定資產(chǎn)-原價，
借：固定資產(chǎn)-累計折舊，
貸：未分配利潤-年初，
借：固定資產(chǎn)-累計折舊，
貸：管理費用；
③內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進行清理時的抵銷處理。
借：未分配利潤-年初，貸：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出），
借：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出），
貸：未分配利潤-年初，
借：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出），
貸：管理費用。
純手打，希望可以幫到您，祝您生活愉快，工作順利，如滿意，請給予五星好評以便更好地進行服務(wù)，謝謝！
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