諾可樂(lè) 追問(wèn)

2022-03-22 10:21

老師，不懂，可以講一下它們的原理嗎？

易 老師 解答

2022-03-22 10:26

舉個(gè)粟子：固定資產(chǎn)原值300W企業(yè)入賬面值200W 稅法入賬150W
說(shuō)明企業(yè)面值大于稅法標(biāo)準(zhǔn)，其折舊費(fèi)就當(dāng)于企業(yè)計(jì)提了100W，稅法提150W；企業(yè)比稅法少提費(fèi)用，是不是以后期間要補(bǔ)回來(lái)的？補(bǔ)回來(lái)是不是成了以后期間要多交稅？多交稅是不是增中了企業(yè)的負(fù)債？即而成了遞延所得稅負(fù)倆了，反之就為遞延所得稅資產(chǎn)。
從會(huì)計(jì)和稅法橫向比較來(lái)看，按稅法比會(huì)計(jì)多交了，形成遞延資產(chǎn)，按稅法比會(huì)計(jì)少交了，形成遞延負(fù)債。如果有費(fèi)用當(dāng)期發(fā)生，稅局當(dāng)期不認(rèn)，非要你以后認(rèn)，這種情況下表示稅局給了你一個(gè)以后抵扣費(fèi)用的權(quán)利，相應(yīng)的未來(lái)繳納的所得稅款就會(huì)降低，所以恭喜你，可以確認(rèn)一筆遞延所得稅資產(chǎn)啦。其實(shí)此時(shí)遞延所得稅資產(chǎn)就和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”這個(gè)科目很相似，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用就是披著資產(chǎn)外衣的潛伏在資產(chǎn)負(fù)債表的費(fèi)用科目，遞延所得稅資產(chǎn)可以同理去理解。如果有費(fèi)用發(fā)生，稅局當(dāng)期讓你抵扣的費(fèi)用超出了會(huì)計(jì)賬面記錄的費(fèi)用，這種情況下未來(lái)你要把這部分超額抵扣的費(fèi)用吐出來(lái)，相應(yīng)的未來(lái)繳納的所得稅款就會(huì)增加，這個(gè)時(shí)候就得確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。此時(shí)遞延所得稅負(fù)債就相當(dāng)于“預(yù)提費(fèi)用”科目（此科目雖已經(jīng)取消，但可拿來(lái)理解）。