思頓喬老師 解答

2022-03-09 20:06

https://www.sohu.com/a/318537497_120080779建議你看一下的，謝謝 
、取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證
現(xiàn)階段，可抵扣進(jìn)項稅額的憑證有哪些？各是如何抵扣稅款的？
（一）增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票：需要認(rèn)證或通過勾選確認(rèn)方式抵扣票面稅額；
（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：需要報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對；
（三）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票：
1.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；
2.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
3.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅率。
4.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
5.橋、閘通行費以通行費發(fā)票為抵扣憑證，計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（四）完稅憑證：應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（五）購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
二、不得開具增值稅專用發(fā)票的項目不得抵扣進(jìn)項稅額



三、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目的進(jìn)項稅額不得抵扣
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（一）增值稅遵循征扣稅一致的原則，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅。購進(jìn)的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應(yīng)稅行為，并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也就無權(quán)要求抵扣稅款。
（二）增值稅是對消費行為征稅，交際應(yīng)酬消費是一種生活性消費活動，并且交際應(yīng)酬消費和個人消費難以準(zhǔn)確劃分，因此規(guī)定交際應(yīng)酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。
（三）涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。 因為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目發(fā)生兼用情況的較多，且比例難以準(zhǔn)確區(qū)分。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則。
（四）納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進(jìn)項稅額。原因是由于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)涵蓋面非常廣，往往涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，沒有具體使用對象。

四、用于非正常損失項目的進(jìn)項稅額不得抵扣
（一）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條第三款規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。上述非正常損失是由納稅人自身原因造成導(dǎo)致，其損失不應(yīng)由國家承擔(dān)，因而納稅人無權(quán)要求抵扣進(jìn)項稅額。并非所有發(fā)生毀損的不動產(chǎn)均不得進(jìn)項抵扣，只有違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除情形的，才需要對不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額作進(jìn)項轉(zhuǎn)出的處理。

五、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。
（一）貸款服務(wù)利息支出進(jìn)項稅額不得抵扣，因為不符合增值稅鏈條關(guān)系，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，對居民存款利息未征稅，因此對貸款利息支出進(jìn)項稅額不予抵扣。
（二）一般納稅人購買餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，難以準(zhǔn)確界定接受勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個人，因此進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入不得抵扣項目，因為這兩個行業(yè)屬于公私消費參半的行業(yè)。
(三）旅客運輸服務(wù)也是屬于難以準(zhǔn)確界定是個人消費還是企業(yè)消費，為什么39號公告規(guī)定納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣？分析原因如下：
1.購買方可提供相應(yīng)的資料證明其所購買的運輸服務(wù)是用于生產(chǎn)經(jīng)營而不是用于個人消費。
2.客運行業(yè)實名制和增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版以及增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)的發(fā)展，為增值稅發(fā)票的開具方發(fā)票信息和接受方發(fā)票信息實時比對提供了可能。
3.差旅費、交通費屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費用，會轉(zhuǎn)換到產(chǎn)品或服務(wù)的成本中去。假設(shè)最終產(chǎn)品每100元中含有5元的差旅費成本，對銷項征稅，但進(jìn)項不得抵扣(上游運輸企業(yè)已交過稅），造成重復(fù)征稅，使增值稅抵扣鏈條斷裂。
4.差旅費發(fā)生較多的行業(yè)，一般是人工成本比重較大的企業(yè)，如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、外包服務(wù)業(yè)，可抵扣進(jìn)項稅額較少，如果能夠允許抵扣客運發(fā)票將減輕這些行業(yè)的稅負(fù)。