8月份出口的貨物，報關單出口日期是8月份，但沒有做收入報稅，現在記12月份賬，，是需要更正8月份增值稅，記賬補記到12月份嗎？

樸老師

職稱：會計師

2026-01-04 12:40

增值稅申報：需要更正 8 月份的增值稅申報表。出口貨物的收入納稅義務發生時間為報關出口的當天（8 月），未在當期申報屬于逾期未報，需通過電子稅務局或辦稅服務廳做更正申報，補報出口收入（免稅或退稅相關數據）。
賬務處理：可以補記在 12 月份賬中，分錄需注明 “補記 8 月出口收入”，保證賬證相符。
補記收入分錄：
借：應收賬款 / 銀行存款
貸：主營業務收入 —— 出口銷售收入
出口退稅注意：需確保報關單、外銷發票等單證齊全，按規定時限申報出口退稅，避免因申報延遲影響退稅資格。

宇宙星辰追問

2026-01-04 13:10

成交方式是cif，那么應收賬款是報關金額，記賬收入是按報關單金額扣除運費保費的金額記賬是嗎？運保費計入其他應付款，回的三張發票，內容都是國際貨運代理費，有個清單，寫著海運費，保險費及一些報關費雜費等明細，那么，海運費和保險費對應的金額計入其他應付款，其他計入銷售費用，報關單的運保費和實際支付的運保費有差額，這部分計入哪里？營業外收入嗎，因為報關單上的運保費是預估的，

樸老師解答

2026-01-04 13:15

收入確認
記賬收入 = 報關單 CIF 金額 - 報關單列明的運保費，不是扣除實際支付的運保費，這是出口退稅和收入核算的口徑要求。
運保費核算
報關單列明的運保費：計入其他應付款（代表代墊需支付的金額）。
收到貨運代理費發票后，按明細拆分：
海運費、保險費：沖減其他應付款；
報關費、雜費等：計入銷售費用。
報關單運保費與實際支付的差額處理
差額不計入營業外收入 / 支出，分兩種情況調整：
實際支付 < 報關單運保費（預估多了）
差額沖減銷售費用
分錄：
借：其他應付款（報關單運保費）
貸：銀行存款（實際支付額）
貸：銷售費用（差額）
實際支付 > 報關單運保費（預估少了）
差額計入銷售費用
分錄：
借：其他應付款（報關單運保費）
借：銷售費用（差額）
貸：銀行存款（實際支付額）