木木 追問

2025-03-30 12:57

不是融資租賃，就是根據公司生產經營需要，租用了廠附近村民的土地，用來堆存生產末端產生的廢棄品。

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:05

您好，那租金能扣，要調減，會計上的折舊和利息不能扣，要調增

木木 追問

2025-03-30 13:10

租金能扣是什么意思呢？這個使用權資產最終不是通過攤銷和財務費用備抵完的嗎？匯算跟能不能扣租金有啥關系呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:12

您好，稅法差異，在所得稅匯繳時調整的

木木 追問

2025-03-30 13:16

我現在說的就是所得稅匯算，租金怎么調整？關于這個業務確認的使用權資產和租賃負債/未確認融資費用，分別通過使用權資產累計折舊和財務費用來備抵，然后匯算時把這兩部分費用調增就可以了，不是這樣嗎？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:17

您好，是的，漏了一下按稅法確認租賃費的調減

木木 追問

2025-03-30 13:18

對租賃費調減這個始終不明白是啥意思。

木木 追問

2025-03-30 13:20

另外，調減使用權資產累計折舊這個，匯算時在資產折舊、攤銷及納稅調整明細表上怎么填列呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:24

 您好，稅法是按月確認租賃費用，這個可以扣減
A105000《納稅調整項目明細表》：
第22行“（十一）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用”：調增利息支出金額。
第33行“（三）資產折舊、攤銷（填寫A105080）》”：調增使用權資產折舊金額。
第23行“（十二）其他”：調減實際支付的租金總額（需與會計確認的總費用匹配）

木木 追問

2025-03-30 13:32

租金是通過租賃負債/租賃付款額這個科目確認的，付款時直接借該科目，與損益無關，調整的啥呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:35

您好，這是我們會計上的分錄，稅法的分錄
借：管理費用等-租賃費  貸：長期應付款
調減的是這個，不把這個調減了，哪合理嘛，企業正常的租賃，全讓調增了

木木 追問

2025-03-30 13:39

即便是這樣，你付款的時候是不是也是借：長期應付款，往來而已，與損益無關啊，調整啥呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:42

對的，上面分錄沒有寫在賬套里，我們這是年度匯繳調整，按稅法的規定寫的分錄

木木 追問

2025-03-30 13:43

那當年有支付租金，這個租金到底要不要納稅調整呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:45

您好，要的，合同要支付的金額除租賃期（月），這是稅法可以扣的租賃費

木木 追問

2025-03-30 13:46

我是根據租賃協議，按年提折舊和利息，租金也是按協議幾年支付一次，這完全都是各走各的，互不影響，折舊和利息進入損益，租金支付沖往來，不影響損益，怎么調整？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:50

 您好，稅法和會計是各做各的，不沖突，我們稅務師考試不也考了么
1.會計處理（新租賃準則），分攤未確認融資費用（利息）至“財務費用”；計提使用權資產折舊。總費用 = 利息支出 + 折舊，但這兩項在稅法中均不可直接扣除。
稅法處理是經營租賃的租金支出，按實際支付金額（需取得發票）在稅前扣除，與會計確認的總費用無關
2.會計上已通過“利息+折舊”累計確認了費用，但稅法允許扣除的是實際支付的租金總額。因此：會計費用 > 稅法扣除額：需先調增會計多計的“利息+折舊”（通過A105000第22行、第33行）；會計費用 < 稅法扣除額：需調減稅法允許扣除的租金總額（通過A105000第23行）。
最終目標：讓稅前扣除的租金總額與實際支付金額一致。
3.會計通過“利息+折舊”已累計確認了費用，但稅法只認實際支付的租金。
調減是為了將會計虛增的“利息+折舊”沖回，替換為稅法認可的租金支出。
調減金額（第23行）應等于 當期實際支付的租金總額（需與發票金額一致）。
調增金額（第22行+第33行）應等于 會計確認的利息+折舊總額

木木 追問

2025-03-30 13:51

我這個賬務處理完全是根據協議來的，并且是外部審計時事務所給指導著做的，跟稅務處理有差異嗎？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:52

您好， 是的，上面這條信息您閱讀一下

木木 追問

2025-03-30 13:52

借：使用權資產/土地、租賃負債/未確認融資費用  貸：租賃負債/租賃付款額。

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:53

您好，您的分錄對的，這是會計上的嘛，稅法又不認