老師，我們新上財(cái)務(wù)系統(tǒng)，四個(gè)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目該如何設(shè)置公式？

答： 上年年末余額 本年年末所有者權(quán)益變動(dòng)表中的 “上年年末余額”，通常等于上年所有者權(quán)益變動(dòng)表中的 “本年年末余額”。 它是根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年末余額填列的。 會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正 會(huì)計(jì)政策變更： 追溯調(diào)整法下，“盈余公積” 和 “未分配利潤” 項(xiàng)目會(huì)受到影響。調(diào)整金額根據(jù)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，按照相應(yīng)的比例（如法定盈余公積提取比例）分別調(diào)整盈余公積和未分配利潤。 例如，某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)為 100 萬元，法定盈余公積提取比例為 10%，則盈余公積調(diào)增 10 萬元（100×10%），未分配利潤調(diào)增 90 萬元（100 - 10）。 前期差錯(cuò)更正： 對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，采用追溯重述法。同樣會(huì)對(duì) “盈余公積” 和 “未分配利潤” 等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。比如發(fā)現(xiàn)前期少計(jì)收入 100 萬元，對(duì)應(yīng)的成本為 60 萬元，假設(shè)所得稅稅率為 25%，則凈利潤增加 30 萬元（100 - 60）×（1 - 25%），盈余公積調(diào)增 3 萬元（30×10%），未分配利潤調(diào)增 27 萬元（30 - 3）。 本年增減變動(dòng)金額 凈利潤： 直接取自利潤表中的凈利潤金額。如果利潤表中凈利潤為 100 萬元，在所有者權(quán)益變動(dòng)表的 “凈利潤” 項(xiàng)目填列 100 萬元。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失： 例如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。如果可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 10 萬元，且所得稅稅率為 25%，則 “其他綜合收益” 項(xiàng)目調(diào)增 7.5 萬元（10×（1 - 25%））。 所有者投入和減少資本： 所有者投入資本： 如股東新增投資 100 萬元，其中 50 萬元計(jì)入股本，50 萬元計(jì)入資本公積 - 股本溢價(jià)，就在 “所有者投入資本” 項(xiàng)目下的 “股本” 和 “資本公積” 分別填列 50 萬元。 股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額： 以權(quán)益結(jié)算的股份支付為例，如果等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積 - 其他資本公積為 20 萬元，就在此項(xiàng)目填列 20 萬元。 利潤分配： 提取盈余公積： 若按凈利潤的 10% 提取盈余公積，凈利潤為 100 萬元，則提取盈余公積 10 萬元，在 “提取盈余公積” 項(xiàng)目填列 - 10 萬元（減少未分配利潤），在 “盈余公積” 項(xiàng)目填列 10 萬元。 對(duì)所有者（或股東）的分配： 向股東分配現(xiàn)金股利 30 萬元，在 “對(duì)所有者（或股東）的分配” 項(xiàng)目填列 - 30 萬元（減少未分配利潤）。 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)： 資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）： 例如，將資本公積 - 股本溢價(jià) 50 萬元轉(zhuǎn)增股本，在 “資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）” 項(xiàng)目填列 - 50 萬元（減少資本公積），在 “股本” 項(xiàng)目填列 50 萬元。 盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）： 把盈余公積 20 萬元轉(zhuǎn)增股本，在 “盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）” 項(xiàng)目填列 - 20 萬元（減少盈余公積），在 “股本” 項(xiàng)目填列 20 萬元。 盈余公積彌補(bǔ)虧損： 用盈余公積 10 萬元彌補(bǔ)虧損，在 “盈余公積彌補(bǔ)虧損” 項(xiàng)目填列 - 10 萬元（減少盈余公積），在 “未分配利潤” 項(xiàng)目填列 10 萬元。 本年年末余額 本年年末余額 = 上年年末余額 %2B 會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正 %2B 本年增減變動(dòng)金額 計(jì)算得出的各項(xiàng)目金額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年末余額一致。

老師，我們新上財(cái)務(wù)系統(tǒng)，四個(gè)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目該如何設(shè)置公式？

答： 上年年末余額 本年年末所有者權(quán)益變動(dòng)表中的 “上年年末余額”，通常等于上年所有者權(quán)益變動(dòng)表中的 “本年年末余額”。 它是根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年末余額填列的。 會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正 會(huì)計(jì)政策變更： 追溯調(diào)整法下，“盈余公積” 和 “未分配利潤” 項(xiàng)目會(huì)受到影響。調(diào)整金額根據(jù)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，按照相應(yīng)的比例（如法定盈余公積提取比例）分別調(diào)整盈余公積和未分配利潤。 例如，某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)為 100 萬元，法定盈余公積提取比例為 10%，則盈余公積調(diào)增 10 萬元（100×10%），未分配利潤調(diào)增 90 萬元（100 - 10）。 前期差錯(cuò)更正： 對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，采用追溯重述法。同樣會(huì)對(duì) “盈余公積” 和 “未分配利潤” 等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。比如發(fā)現(xiàn)前期少計(jì)收入 100 萬元，對(duì)應(yīng)的成本為 60 萬元，假設(shè)所得稅稅率為 25%，則凈利潤增加 30 萬元（100 - 60）×（1 - 25%），盈余公積調(diào)增 3 萬元（30×10%），未分配利潤調(diào)增 27 萬元（30 - 3）。 本年增減變動(dòng)金額 凈利潤： 直接取自利潤表中的凈利潤金額。如果利潤表中凈利潤為 100 萬元，在所有者權(quán)益變動(dòng)表的 “凈利潤” 項(xiàng)目填列 100 萬元。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失： 例如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。如果可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 10 萬元，且所得稅稅率為 25%，則 “其他綜合收益” 項(xiàng)目調(diào)增 7.5 萬元（10×（1 - 25%））。 所有者投入和減少資本： 所有者投入資本： 如股東新增投資 100 萬元，其中 50 萬元計(jì)入股本，50 萬元計(jì)入資本公積 - 股本溢價(jià)，就在 “所有者投入資本” 項(xiàng)目下的 “股本” 和 “資本公積” 分別填列 50 萬元。 股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額： 以權(quán)益結(jié)算的股份支付為例，如果等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積 - 其他資本公積為 20 萬元，就在此項(xiàng)目填列 20 萬元。 利潤分配： 提取盈余公積： 若按凈利潤的 10% 提取盈余公積，凈利潤為 100 萬元，則提取盈余公積 10 萬元，在 “提取盈余公積” 項(xiàng)目填列 - 10 萬元（減少未分配利潤），在 “盈余公積” 項(xiàng)目填列 10 萬元。 對(duì)所有者（或股東）的分配： 向股東分配現(xiàn)金股利 30 萬元，在 “對(duì)所有者（或股東）的分配” 項(xiàng)目填列 - 30 萬元（減少未分配利潤）。 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)： 資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）： 例如，將資本公積 - 股本溢價(jià) 50 萬元轉(zhuǎn)增股本，在 “資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）” 項(xiàng)目填列 - 50 萬元（減少資本公積），在 “股本” 項(xiàng)目填列 50 萬元。 盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）： 把盈余公積 20 萬元轉(zhuǎn)增股本，在 “盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）” 項(xiàng)目填列 - 20 萬元（減少盈余公積），在 “股本” 項(xiàng)目填列 20 萬元。 盈余公積彌補(bǔ)虧損： 用盈余公積 10 萬元彌補(bǔ)虧損，在 “盈余公積彌補(bǔ)虧損” 項(xiàng)目填列 - 10 萬元（減少盈余公積），在 “未分配利潤” 項(xiàng)目填列 10 萬元。 本年年末余額 本年年末余額 = 上年年末余額 %2B 會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正 %2B 本年增減變動(dòng)金額 計(jì)算得出的各項(xiàng)目金額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年末余額一致。

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

老師，四個(gè)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目該如何設(shè)置公式？

答： 利潤表 一、營業(yè)收入 營業(yè)收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 %2B 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入，如銷售商品、提供勞務(wù)等的收入。 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售材料、出租固定資產(chǎn)等的收入。 二、營業(yè)成本 營業(yè)成本 = 主營業(yè)務(wù)成本 %2B 其他業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的成本。 其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額等。 三、稅金及附加 該項(xiàng)目根據(jù) “稅金及附加” 賬戶的發(fā)生額分析填列，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。 四、銷售費(fèi)用 根據(jù) “銷售費(fèi)用” 賬戶的發(fā)生額分析填列，核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、租賃費(fèi)等。 五、管理費(fèi)用 依據(jù) “管理費(fèi)用” 賬戶的發(fā)生額分析填列，包括企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，如企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。 六、研發(fā)費(fèi)用 單獨(dú)列示的 “研發(fā)費(fèi)用” 項(xiàng)目，根據(jù) “研發(fā)支出” 科目中費(fèi)用化支出明細(xì)科目發(fā)生額分析填列。 七、財(cái)務(wù)費(fèi)用 按照 “財(cái)務(wù)費(fèi)用” 賬戶的發(fā)生額分析填列，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 八、其他收益 根據(jù) “其他收益” 賬戶的發(fā)生額分析填列，主要是與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助等。 九、投資收益 根據(jù) “投資收益” 賬戶的發(fā)生額分析填列，核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。 十、凈敞口套期收益 依據(jù) “凈敞口套期收益” 賬戶的發(fā)生額分析填列。 十一、公允價(jià)值變動(dòng)收益 根據(jù) “公允價(jià)值變動(dòng)損益” 賬戶的發(fā)生額分析填列，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 十二、信用減值損失 按照 “信用減值損失” 賬戶的發(fā)生額分析填列，核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)金融工具信用減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失。 十三、資產(chǎn)減值損失 根據(jù) “資產(chǎn)減值損失” 賬戶的發(fā)生額分析填列，核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 十四、資產(chǎn)處置收益 依據(jù) “資產(chǎn)處置損益” 賬戶的發(fā)生額分析填列，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。 十五、營業(yè)利潤 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 - 稅金及附加 - 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 研發(fā)費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 %2B 其他收益 %2B 投資收益（- 投資損失） %2B 凈敞口套期收益（- 凈敞口套期損失） %2B 公允價(jià)值變動(dòng)收益（- 公允價(jià)值變動(dòng)損失） - 信用減值損失 - 資產(chǎn)減值損失 %2B 資產(chǎn)處置收益（- 資產(chǎn)處置損失） 十六、利潤總額 利潤總額 = 營業(yè)利潤 %2B 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，如非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得、與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。 營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，如非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。 十七、凈利潤 凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用是企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 十八、每股收益（僅適用于上市公司等） 基本每股收益 = 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤 ÷ 當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) 稀釋每股收益需考慮潛在普通股的影響，計(jì)算較為復(fù)雜。 現(xiàn)金流量表 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 公式一（直接法）：主營業(yè)務(wù)收入 %2B 其他業(yè)務(wù)收入 %2B 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額） %2B （應(yīng)收賬款期初余額 - 應(yīng)收賬款期末余額） %2B （應(yīng)收票據(jù)期初余額 - 應(yīng)收票據(jù)期末余額） %2B （預(yù)收賬款期末余額 - 預(yù)收賬款期初余額） - 當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 - 票據(jù)貼現(xiàn)的利息 公式二（間接法）：利潤表中的營業(yè)收入 %2B 資產(chǎn)負(fù)債表中（應(yīng)收賬款期初數(shù)－應(yīng)收賬款期末數(shù)） %2B （應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)－應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） %2B （預(yù)收賬款期末數(shù)－預(yù)收賬款期初數(shù)） %2B 本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 - 本期核銷的壞賬 - 本期票據(jù)貼現(xiàn)的利息支出 - 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) %2B 本期收回前期核銷的壞賬 收到的稅費(fèi)返還：根據(jù) “其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收補(bǔ)貼款”“營業(yè)外收入 —— 政府補(bǔ)助” 等科目的記錄分析填列。 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金等，根據(jù) “庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他應(yīng)付款” 等科目的記錄分析填列。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 公式一（直接法）：主營業(yè)務(wù)成本 %2B 其他業(yè)務(wù)成本 %2B 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額） %2B （存貨期末余額 - 存貨期初余額） %2B （應(yīng)付賬款期初余額 - 應(yīng)付賬款期末余額） %2B （應(yīng)付票據(jù)期初余額 - 應(yīng)付票據(jù)期末余額） %2B （預(yù)付賬款期末余額 - 預(yù)付賬款期初余額） - 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬 - 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi) 公式二（間接法）：利潤表中的營業(yè)成本 %2B 資產(chǎn)負(fù)債表中（存貨期末數(shù)－存貨期初數(shù)） %2B （應(yīng)付賬款期初數(shù)－應(yīng)付賬款期末數(shù)） %2B （應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)－應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） %2B （預(yù)付賬款期末數(shù)－預(yù)付賬款期初數(shù)） %2B 本期計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬 %2B 本期計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：“應(yīng)付職工薪酬” 借方發(fā)生額（不包括支付給在建工程人員的薪酬） %2B （應(yīng)付職工薪酬 —— 在建工程期初余額 - 應(yīng)付職工薪酬 —— 在建工程期末余額） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：“應(yīng)交稅費(fèi)” 各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) %2B “管理費(fèi)用” 中 “稅金” 本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) %2B “其他應(yīng)交款” 各明細(xì)賬戶借方數(shù) %2B “其他應(yīng)付款” 中代扣代繳的個(gè)人所得稅等。（不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等） 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等，根據(jù) “庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他應(yīng)付款” 等科目的記錄分析填列。 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。根據(jù) “交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“持有至到期投資” 等科目的記錄分析填列。 取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利除外。根據(jù) “投資收益”“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息” 等科目的記錄分析填列。 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。根據(jù) “固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)” 等科目的記錄分析填列。 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款等，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。根據(jù) “固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“在建工程” 等科目的記錄分析填列。 投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。根據(jù) “交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“持有至到期投資” 等科目的記錄分析填列。 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。根據(jù) “實(shí)收資本（或股本）”“資本公積”“應(yīng)付債券” 等科目的記錄分析填列。 取得借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。根據(jù) “短期借款”“長(zhǎng)期借款”“交易性金融負(fù)債” 等科目的記錄分析填列。 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等，根據(jù) “庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“營業(yè)外收入” 等科目的記錄分析填列。 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。根據(jù) “短期借款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券” 等科目的記錄分析填列。 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。根據(jù) “應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 等科目的記錄分析填列。 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等，根據(jù) “長(zhǎng)期應(yīng)付款”“銀行存款” 等科目的記錄分析填列。