現(xiàn)金流量表補充資料的編制公式是什么

答： 現(xiàn)金流量表的編制公式主要有以下四條： 1．總現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量+投資活動現(xiàn)金流量+籌資活動現(xiàn)金流量； 2．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額； 3．投資活動現(xiàn)金流量=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動現(xiàn)金流量凈額； 4．籌資活動現(xiàn)金流量=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動現(xiàn)金流量凈額。 以上所述就是現(xiàn)金流量表的編制公式。從上面的公式可以看出，現(xiàn)金流量表的編制公式可以分為運用現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量兩部分，可以為企業(yè)提供客觀、準確的盈利能力評價，為企業(yè)資金管理提供科學的參考依據(jù)。

# 提問#現(xiàn)金流量表及補充資料的填制方法

答： 　1、“凈利潤”項目，根據(jù)利潤表中列示的凈利潤數(shù)額直接填列。 　　2、“計提的資產(chǎn)減值準備”項目，根據(jù)提取各項資產(chǎn)減值準備、計入有關費用并減少利潤的數(shù)額填列。如資產(chǎn)市價上揚，沖減已提減值準備減少“管理費用”時，則以扣除沖減數(shù)填列。又如本期計提固定資產(chǎn)減值準備共30000元，同時沖減上期已提的存貨跌價準備10000元，則該項目應填為20000元。 　　3、“固定資產(chǎn)折舊”項目，根據(jù)“累計折舊”科目貸方當期提取、直接計入“制造費用”、“管理費用”而減少了利潤的數(shù)額填列，不包括因固定資產(chǎn)盤盈、接受捐贈、投資收回和評估增值時增加的“累計折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤虧、出售、報廢、毀損、對外投資和評估減值時沖減的“累計折舊”科目借方發(fā)生額。 　　4、“無形資產(chǎn)攤銷”項目，根據(jù)無形資產(chǎn)科目的貸方發(fā)生額、每月攤銷計入“管理費用”減少了利潤的數(shù)額填列，不包括處置無形資產(chǎn)時的貸方減少額。 　　5、“長期待攤費用攤銷”和“待攤費用減少”項目。“長期待攤費用”發(fā)生時，其借方發(fā)生額已在主表投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映，而攤銷時則記入了當期成本費用減少了利潤，屬于經(jīng)營活動。因此，在填列該項目時只填攤銷數(shù)，不填該科目期末減期初余額的增減數(shù);“待攤費用”是指攤銷期限在一年以內(nèi)的應由本期和以后各期負擔的各項費用，其支付和攤銷均屬于經(jīng)營活動。其借方發(fā)生額說明現(xiàn)金已支付，但不影響當期利潤，貸方攤銷數(shù)雖無現(xiàn)金流出，但已記入當期成本費用減少了利潤。根據(jù)“收付實現(xiàn)制”原理，在填制“待攤費用減少”項目時，可根據(jù)“待攤費用”科目期末減期初余額填列，減少填正數(shù)，增加填負數(shù)。 　　6、“預提費用增加”項目，其中：屬于經(jīng)營活動的有預提房屋租金、預提固定資產(chǎn)經(jīng)常修理費;屬于籌資活動的有預提借款利息等。屬于經(jīng)營活動的預提費用，雖沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在預提時記入了成本費用，減少了利潤，而在支付時有了現(xiàn)金流出，但不影響利潤。此外，預提利息雖然減少了利潤，但屬于籌資活動。因此，在企業(yè)沒有預提利息的情況下，填列“預提費用”增加(或減少)項目時，可按預提費用科目的期末減期初余額填列;在企業(yè)有預提利息的情況下，則應按預提費用總賬科目剔除預提利息明細科目后的期末減期初余額填列。 　　7、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項目。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)屬于投資活動，它產(chǎn)生的損益計入了凈利潤。所以，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應當加回。本項目可根據(jù)營業(yè)外支出中出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)凈損失減出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)凈收益填列。損失填正數(shù)、收益填負數(shù)。 　　8、“固定資產(chǎn)報廢損失”項目，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢、盤虧的損失屬于投資活動產(chǎn)生的損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應當加回。本項目可根據(jù)以下公式計算填列：固定資產(chǎn)報廢損失=營業(yè)外支出中固定資產(chǎn)盤虧損失和固定資產(chǎn)報廢凈損失—營業(yè)外收入中固定資產(chǎn)盤盈收益和固定資產(chǎn)報廢凈收益。損失填正數(shù)，收益填負數(shù)。 　9、“財務費用”項目，企業(yè)發(fā)生的財務費用中利息支出和籌資時發(fā)生的傭金、手續(xù)費等屬籌資活動;購置進口固定資產(chǎn)和外幣借款而發(fā)生的匯兌損益則分別屬于投資活動和籌資活動;銀行匯款手續(xù)費和貨款結算的匯兌損益則屬經(jīng)營活動。籌資活動發(fā)生的傭金、手續(xù)費應該在凈利潤中扣除，而不應該在凈利潤中扣除的投資、籌資活動的利息和匯兌損益等也都計人“財務費用”，減少了凈利潤，所以將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應當加回。本項目可根據(jù)以下公式填列：“財務費用”科目中利息支出項目(不扣除利息收入)%2B期末調(diào)整現(xiàn)金外幣賬戶的匯兌損失(減：收益)%2B進口設備發(fā)生的匯兌損失(減：收益)%2B外幣借款發(fā)生的匯兌損失(減：收益)%2B籌資時發(fā)生的傭金、手續(xù)費%2B融資租賃所支付的手續(xù)費和利息支出。損失填正數(shù)，收益填負數(shù)。 　　10、“投資損失(減：收益)”項目，企業(yè)發(fā)生的投資損益屬于投資活動，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時要予以剔除。本項目可根據(jù)“投資收益”科目余額直接填列。損失填正數(shù)，收益填負數(shù)。 　　11、“遞延稅款貸項(減：借項)”項目，遞延稅款是指采用納稅影響法下，由于時間性差異產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。本項目可根據(jù)資產(chǎn)負債表中“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”的期初減期末余額的差額填列。“遞延稅款借項”的期末小于期初的差額以及“遞延稅款貸項”的期末大于期初的差額填正數(shù)，反之填負數(shù)。 　　12、“存貨的減少(減：增加)”項目，存貨的減少(期初減期末)說明本期生產(chǎn)耗費的存貨有一部分是上期的，雖未發(fā)生現(xiàn)金流出但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，所以在凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動流量時應當加回。存貨的增加(期末減期初)，說明本期購人的存貨除耗用外還遺留了一部份，這部份存貨已發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計算利潤時沒有包括在內(nèi)，所以要予以扣除。值得注意的是，存貨增減除生產(chǎn)領用外還涉及到在建工程領用、盤盈、對外投資和接受投資、捐贈以及固定資產(chǎn)報廢殘料入庫等因素。本項目可按以下公式計算：存貨的減少(減：增加)：資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期初余額減期末余額—在建工程領用對外投資減少的存貨%2B存貨盤盈%2B報廢固定資產(chǎn)時的殘料入庫%2B在建工程完工轉(zhuǎn)入的材料%2B接受捐贈轉(zhuǎn)入的材料%2B接受投資轉(zhuǎn)入的材料。 　　13、“經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)”項目，經(jīng)營性應收項目主要包括應收票據(jù)，應收賬款、其他應收款、預付賬款等。經(jīng)營性應收項目的減少(期初余額減期末余額)說明本期收回的現(xiàn)金大于損益表中所確認的銷售收入，應當加回。經(jīng)營性應收項目的增加則說明本期收回的現(xiàn)金少于損益表中所確認的銷售收入，應當以予剔除。本項目可根據(jù)上述科目的期初減期末的數(shù)額填列。減少填正數(shù)，增加填負數(shù)。 　　值得注意的是在上述應收項目中，如果是由于不屬于經(jīng)營活動的投資、籌資活動而增加或減少的，則在計算經(jīng)營性應收項目時要予以扣除。如抵入固定資產(chǎn)而減少的應收賬款、購買固定資產(chǎn)時增加或減少的預付賬款以及其他應收款中收到的股利利息的增減等。 　　14、“經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)”項目，經(jīng)營性應付項目包括應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款等項目。經(jīng)營性應付項目增加(期末余額減期初余額)說明本期購入的存貨中有一部份沒有支付現(xiàn)金，但在計算凈利潤時卻通過銷售成本將其包括在內(nèi)，所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時要予以加回;若經(jīng)營性應付項目減少，說明本期支付的現(xiàn)金大于利潤表中所確認的銷售成本，所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時要加以扣除。本項目可根據(jù)上述科目的期末減期初的數(shù)額填列。增加填正數(shù)，減少填負數(shù)。

我是一名會計,想問一下考個網(wǎng)絡學歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表補充資料時，下列各項中，屬于應加回的項目有()。

答： 同學你好，正確答案ABCD。