公允價值變動損益會計分類處理

來源：會計學堂實務 2019/12/30 1671人查看

精選回答

公允價值變動損益會計分類處理

根據會計準則相關規定，公允價值變動損益科目核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。

本科目可按交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地產等進行明細核算。

以交易性金融資產為例，該科目主要賬務處理如下：

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額：

借記：“交易性金融資產——公允價值變動”科目，

貸記：本科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額：

借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該金融資產的賬面余額，

貸記：“交易性金融資產”科目，按其差額，

借記：或貸記”投資收益”科目。

同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出：

借記：或貸記本科目，

貸記：或借記“投資收益”科目。