關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知，財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)

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附件：增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定

二、賬務(wù)處理

（二）銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，

借記：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，

貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），

貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)” 或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目）。

從以上規(guī)定來(lái)看，未開(kāi)發(fā)票確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄是，

借記：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，按取得的收入金額，

貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），

貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)” 或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目）。