如何計(jì)算外債利息的所得稅

來源：會計(jì)學(xué)堂稅務(wù) 2021/05/18 1609人查看

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如何計(jì)算外債利息的所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除的辦法》第三十六條“納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率的部分，允許在稅前全額扣除。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。如果企業(yè)能夠按照規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

擴(kuò)展知識：

1. 支付境外母公司外債利息怎么計(jì)算所得稅和增值稅比如支付5萬美元利息，所有稅費(fèi)境內(nèi)子公司承擔(dān)

2. 請問老師，外債利息代扣代繳增值稅和代扣代繳所得稅的計(jì)算公式是什么，舉個(gè)例子，比如外債借款50000美元，年利率5%，匯率7，折算成人民幣應(yīng)付利息為17500，增值稅稅率6%，所得稅稅率10%，那這部分應(yīng)付利息的代扣代繳增值稅和所得稅額分別是多少呢

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