購買債券作為持有至到期投資如何做賬務(wù)處理

來源：會(huì)計(jì)學(xué)堂實(shí)務(wù) 2021/03/11 2975人查看

精選回答

購買債券作為持有至到期投資賬務(wù)處理：

(一)持有至到期投資的初始計(jì)量：

借：持有至到期投資—成本(面值)，

借：應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)，

借：持有至到期投資—利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)，

貸：銀行存款等，

(二)持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量：

借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)，

借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)，

貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)，

貸：持有至到期投資—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)。

(三)持有至到期投資轉(zhuǎn)換：

借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)，

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備，

貸：持有至到期投資，

貸：資本公積—其他資本公積(差額，也可能在借方)，

(四)出售持有至到期投資

借：銀行存款等，

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備，

貸：持有至到期投資，

貸：投資收益(差額，也可能在借方)，

【提示】持有至到期投資賬面價(jià)值=持有至到期投資余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備余額。

擴(kuò)展知識：

1. 請問老師，公司購買了國債，如何做賬務(wù)處理，我現(xiàn)在手里收到了一張柜臺債券現(xiàn)券交易回單，需要計(jì)入持有至到期投資里的話，金額是按照回單上的券面總額還是按結(jié)算金額，如何做分錄？

2. 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入丙公司當(dāng)日發(fā)行的面值800000元、期限5年、票面利率5%、每年12月31日付息，到期一次還本的債券作為持有至到期投資，實(shí)際支付的購買價(jià)款為818500。該價(jià)款包含已到付息期但尚未支付的利息40000元。賬務(wù)處理:(1)購入債券時(shí)。(2)收到債券利息時(shí)。

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先要判斷您持有的意圖，也就是要看購買的目的：第一種如果短期賺差價(jià)的，會(huì)計(jì)分錄為： ?借：交易性金融資產(chǎn)，貸：其他貨幣資金或銀行存款；第二種,如果持有到到期日,獲得利息,會(huì)計(jì)分錄為：借：持有至到期投資，貸：其他貨幣資金或銀行存款。答