【知識點】合理運用職業判斷

(一)職業判斷定義

職業判斷是指在審計準則(針對“右手”)、財務報告編制基礎(針對“左手”)和職業道德要求(針對“右手”)的框架下，注冊會計師綜合運用相關知識、技能和經驗，作出適合審計業務具體情況、有根據的行動決策。

(二)需要運用職業判斷的重要領域

1.確定重要性(2.3中的“杯子”)，識別和評估重大錯報風險(7.5);

2.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(3.1)的需要，確定所需實施的審計程序(3.2)的性質、時間安排和范圍;

3.為實現審計準則規定的目標和注冊會計師的總體目標(1.3)，評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執行更多的工作;

4.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷(2.3、18.1);

5.根據已獲取的審計證據得出結論，如評價管理層在編制財務報表時作出的會計估計(17.1)的合理性;

6.運用職業道德概念框架識別、評估和應對對職業道德基本原則(21.1)不利的影響。

(三)職業判斷的決策過程(五個步驟)

1.確定職業判斷的問題和目標;

2.收集和評價相關信息;

3.識別可能采取的解決方案;

4.評價可供選擇的方案;

5.得出職業判斷總結并作出書面記錄。

(四)衡量職業判斷質量(3個方面)

1.準確性或意見一致性，即職業判斷結論與特定標準或客觀事實的相符程度，或者不同職業判斷主體針對同一職業判斷問題所作判斷彼此認同的程度。

2.決策一貫性和穩定性，即同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內在邏輯，以及同一注冊會計師針對相同的職業判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結論相同或相似。

3.可辯護性，即注冊會計師是否能夠證明自己的工作，通常，理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規性是可辯護性的基礎。

(五)對職業判斷作出適當書面記錄

對職業判斷作出適當書面記錄，有利于提高職業判斷的可辯護性

1.對職業判斷問題和目標的描述;

2.解決職業判斷相關問題的思路;

3.收集到的相關信息;

4.得出的結論以及得出結論的理由;

5.就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間。

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