匯算清繳期業(yè)務招待費怎么納稅調整

調整堅持孰低原則。

一是業(yè)務招待費扣除限額>業(yè)務招待費發(fā)生額60%時，應調增應納稅所得額=業(yè)務招待費發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分。

二是業(yè)務招待費扣除限額<業(yè)務招待費發(fā)生額60%時，應調增應納稅所得額=業(yè)務招待費發(fā)生額-業(yè)務招待費扣除限額，即業(yè)務招待費發(fā)生額超過業(yè)務招待費扣除限額的差額。

三是業(yè)務招待費取得不合規(guī)發(fā)票的納稅調整及處理。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》( 國家稅務總局公告2011年第34號)規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。也就是說，對業(yè)務招待費取得不合規(guī)發(fā)票，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，不做納稅調整;但在匯算清繳時，應補充提供業(yè)務招待費合規(guī)發(fā)票，如末取得業(yè)務招待費合規(guī)發(fā)票則應進行納稅調整。

超過限額的業(yè)務招待費如何處理?

一律納稅調增，不予稅前列支。此處要特別注意的是，業(yè)務招待費與廣告費和業(yè)務宣傳費不同，業(yè)務招待費是取發(fā)生額60%和當年銷售(營業(yè))收入

府補助收入，投資收益100萬元，為長期股權投資分紅。

首先，確定當年銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務收入1000萬元+其他業(yè)務收入800萬元+視同銷售收入200萬元=2000萬元

當年銷售(營業(yè))收入不包括營業(yè)外收入，由于甲企業(yè)是貿易型企業(yè)，非股權投資企業(yè)，所以此處投資收益亦不包括在內。

根據當年銷售(營業(yè))收入的5‰計算的限額=2000*5‰=10萬元(以下簡稱限額1)

若本年度業(yè)務招待費發(fā)生額20萬元，則根據業(yè)務招待費發(fā)生額的60%計算的限額=20*60%=12萬元，大于限額1，則稅前可以列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。

若本年度業(yè)務招待費發(fā)生額10萬元，則根據業(yè)務招待費發(fā)生額的60%計算的限額=10*60%=6萬元，小于限額1，則稅前可以列支的業(yè)務招待費金額為6萬元。

匯算清繳期業(yè)務招待費怎么納稅調整為會計學堂整理，有人覺得只要有業(yè)務招待費，那么在匯算清繳時，必然要做納稅調整，你的看法正確嗎，還是咨詢一下吧。