形成可抵扣暫時性差異的賬務處理

1、應納稅暫時性差異

資產賬面價值>資產計稅依據 負債賬面價值<負債計稅依據

借：所得稅費用

貸：應交稅費----應交所得稅

遞延所得稅負債

當期差額在貸方，體現為 遞延所得稅負債，以后從借方轉出，將使應納稅所得額增加。

2、可抵扣暫時性差異

資產賬面價值<資產計稅依據 負債賬面價值>負債計稅依據

借：所得稅費用

遞延所得稅資產

貸：應交稅費----應交所得稅

當期差額在借方，體現為 遞延所得稅資產，以后從貸方轉出，將使應納稅所得額減少。

賬面價值與其計稅基礎這對概念建立聯系是新會計準則出來以后的事情，賬面價值的概念是會計上的概念，早就有，不希奇。計稅基礎是新概念。計稅基礎說白了就是稅務上用以計稅的收入或費用(強調計稅用的資產和負債)，是地地道道的稅務收入和稅務費用，我們知道，收入和費用由于會計和稅務站在不同的角度上看問題，天生就有差異，在它倆眼里，收入和費用的范圍是不一樣的。如，國債利息收入1000元，會計上是收入，稅務上認為它不是收入，因為它免稅，收入的賬面價值是1000，計稅基礎是0，這就是賬面價值與計稅基礎的差異。收入方面賬面價值與計稅基礎不同的地方還不算多。資產和費用方面就多了。

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