未實繳出資股權(quán)轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理

(1)受讓方股款一次到位的公司會計處理.一種情況是受讓方通過公司再支付給出讓方股權(quán)款.股權(quán)轉(zhuǎn)讓交割,受讓方匯入公司股款時,借記"銀行存款",貸記"其他應(yīng)付款--出讓方";同時,借記"實收資本(或股本)--出讓方",貸記"實收資本(或股本)--受讓方".公司匯給出讓方股款時,借記"其他應(yīng)付款--出讓方";貸記"銀行存款".如果出讓方為自然人,且轉(zhuǎn)讓股款大于出讓方原實際出資額時,應(yīng)注意轉(zhuǎn)讓方應(yīng)承擔(dān)的個人所得稅公司應(yīng)予代扣代交,借記"其他應(yīng)付款--出讓方",貸記"銀行存款"(轉(zhuǎn)讓股款--應(yīng)交個人所得稅)、"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"[(轉(zhuǎn)讓股款-出讓方原出資額)×20%稅率].

另一種情況是受讓方不通過公司直接支付給出讓方的股權(quán)款.根據(jù)受讓方的匯出憑證及出讓方的匯入憑證與收據(jù),借記"實收資本(或股本)--出讓方",貸記"實收資本(或股本)--受讓方";如果出讓方為自然人,且轉(zhuǎn)讓股款大于出讓方原實際出資額時,轉(zhuǎn)讓方應(yīng)承擔(dān)的個人所得稅應(yīng)由出讓方自行向其主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報.

(2)受讓方股款分期到位的公司會計處理.一種情況是受讓方通過公司再支付給出讓方股權(quán),當(dāng)支付款小于50%股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議價格時,借記"銀行存款",貸記"其他應(yīng)付款--出讓方";當(dāng)支付款大于等于50%股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議價值時,借記"銀行存款",貸記"其他應(yīng)付款--出讓方",同時借記"實收資本(或股本)--出讓方",貸記"實收資本(或股本)--受讓方".

相關(guān)規(guī)定:

第十一條規(guī)定,對于申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入.第十二條規(guī)定,申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的,應(yīng)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低.第十四條規(guī)定,對于需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照凈資產(chǎn)核定法、類比法以及其他合理方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入.

第十五條和第十六條規(guī)定了"以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值"等六種確認(rèn)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值的方法.

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入,"稅總67號公告"第十四條規(guī)定的眾多創(chuàng)造依次核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的三種方法中,第一序... 第十一條規(guī)定,對于申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入.第十二條規(guī)定,申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的,應(yīng)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低.第十四條規(guī)定,對于需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照凈資產(chǎn)核定法、類比法以及其他合理方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入.

上述文章關(guān)于未實繳出資股權(quán)轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理做法進(jìn)行了兩個角度的講解.也告知各位,要學(xué)會站在多角度去思考問題,這樣才能得到最正確的答案.