暫估入賬匯算清繳調增后怎么處理

企業的暫估入庫，在匯算清繳時要分情況進行調整，不同情況不同對待。

發票于次年匯算清繳結束前拿到，且年前暫估與年后拿到發票的金額無差額時，無需調整;

發票于5月31號后匯算清繳結束后拿到，但年前暫估與年后拿到發票的金額無差額時，暫估無票支出要全額調增。

發票與暫估有差額的，暫估入庫的原材料/商品也還未銷售出去的，匯算清繳前拿到發票的無需調整，匯算清繳后拿到發票的，暫估無票支出要全額調增;

發票與暫估有差額的，且暫估入庫的原材料/商品已經銷售出去了的，5月31號前拿到發票的，可以直接把暫估與發票的差額沖減17年的主營業務成本，參與17年匯繳，不再調整16年的報表。

發票與暫估有差額的，且暫估入庫的原材料/商品已經銷售出去了的，5月31號后拿到發票，16年匯繳時，暫估無票支出要全額調增。

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)六、關于企業提供有效憑證時間問題：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核。

原材料入庫未取得發票暫估入賬，一般暫估入賬的標準成本要等于實際成本，如果暫估入賬的標準成本不等于實際成本并差異率較小，根據重要性原則。不作為稅法與會計的差異，進行納稅調整。

但是如果該差異額較大(如差異率10%)應當作為差異進行調整。一般企業暫估入賬的價值或標準成本制定時，要低于實際成本。這樣可以避免虛減利潤的問題。企業在制定與所得稅有關的制度時要偏向稅務方面，即對稅務有利方面。

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