外購商品用于贈送的稅務處理

1、不開具銷售發票確認為樣品費,按銷售單價確認銷項稅;會計處理:

借:費用

貸:庫存商品 應繳稅費/應交增值稅/銷項稅額;

2、不開具銷售發票確認為營業外支出,按銷售單價確認銷項稅;會計處理:

借:營業外支出

貸:主營業務收入 應繳稅費/應交增值稅/銷項稅額

同時:借:主營業務成本 貸:庫存商品

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅 務總局令第50號)第四條的規定,單位或者個體工商戶將自產、委托加工或 者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物.所以,該贈送行為 屬于視同銷售,相應進項稅額可以抵扣.

同時根據《財政部、國家稅務總 局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅 〔2013〕106號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十五條的規定,納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務,應當分別核算適用不 同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率.

外購商品作為樣品贈送客戶的賬務處理:

從會計核算和財務管理的角度看,無論是否實際入庫以及后續如何處理;在收到樣品時都應當辦理入庫手續.購入的商品作為樣品,無論是用于長期展示,還是短期促銷,都要視其最終處理途徑確定如何進行會計處理.比如無償贈送,這種情況屬于視同銷售,會計上按其成本及應計稅額:

借:銷售費用.

貸:發出商品--樣品.

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額).

贈送客戶商品的賬務處理:與開具銷售發票正常銷售的產品一同確認銷售收入,確認銷項稅,正常結轉成本,只是單價上有所體現,單價會低于其他客戶.

通過上文了解外購商品用于贈送的稅務處理,主要分為以上的兩種情況,確認為樣品費和確認為營業外支出,會計學堂提醒大家一定要熟知相關操作,這是一定要注意的,根據上文小編建議大家一定要在理解中記憶,以免再碰到類似問題!