匯算清繳用不用調報表

企業所得稅年度匯算清繳時調整的不是財務報表(利潤表),調整的是財務報表--利潤表中的利潤總額,用會計專業的話講:"是將'會計利潤'調整為'應納稅所得額'".

由于現代會計核算的方法都用權責發生制的方法,而稅收為了進行稅源控制,均使用收付實現制的方法確認當年應繳的稅款.另外,企業的會計政策有些地方與稅制政策也有一定的差異.因此,按會計政策和核算方法計算的結果--"會計利潤",需要進過一系列調整才能符合稅收征收的依據--"應納稅所得額".

企業所得稅的納稅調整情況多種多樣.以下分類舉例說明納稅調整的多種情況:

1、由于時間性差異需要進行納稅調整的情況

例如:企業為加速固定資產的更新改造采用加速折舊政策,而稅法需要調整為直線折舊法.調整時就需要將因會計政策比稅法多計入成本的折舊調減出成本,實際操作時改為調增利潤總額.

2、由于政策性差異需要進行納稅調整的情況

例如:會計為實行穩健性原則(也稱:謹慎性原則)對八項資產計提減值準備.有應收及預付款的壞賬準備、存貨減值準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備......等.這些減值準備的計提對誰發來說是增加了稅前允許扣除的成本.因此,實際操作時也要調增利潤總額.

3、由于稅法規定某些費用有稅前扣除上限,超過上限進入成本的費用也應進行納稅調整

例如:稅法規定企業當年實際發生的業務招待費,按發生額的60%和全年收入的5‰孰低允許稅前扣除,超出部分也要調增利潤總額.

4、非正常的損失在計算會計利潤時必須扣除,但稅法規定不得在稅前扣除

例如:行政處罰支付的罰款,滯納金等營業外支出,也必須調增利潤總額.

5、還有一些沒有取得合法的原始入賬憑證的支出和白條支出,自然不得在稅前扣除.

例如:查賬發現有一張計入管理費用的假發票,發票金額必須調增利潤總額.

總之,企業應當嚴格按照《中華人民共和國企業所得稅法》的有關規定計算稅前允許扣除的成本費用.將稅法和會計之間的差異去調整會計利潤,使之達到稅法所規定的企業當年的應納稅所得額,然后再乘以相應的稅率計繳企業所得稅.

應交稅費如何核算?

應交稅費核算規定如下:

①、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等.

②、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用,貸記"應交稅費"科目.

借:管理費用

貸:應交稅費-

根據財會[2016]22號文件規定,全面試行營業稅改征增值稅后,"營業稅金及附加"科目名稱調整為"稅金及附加"科目,該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;

調整后,發生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費,借記稅金及附加科目.

借:稅金及附加

貸:應交稅費-

③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算.

應交增值稅還應分別"進項稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"已交稅金"等設置專欄進行明細核算.

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