分公司獨立核算怎樣才能為小微利企業

現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算并繳納企業所得稅.《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定"居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅".由于分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策.

根據上述國稅總局答復,分公司雖為獨立核算,但不可單獨適用小微企業享受小微企業的優惠.分公司的經營情況應并入企業總機構,應由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策.

分支機構明明符合"小型微利企業"條件,為什么不能享受所得稅優惠?

原因分析

根據我們從稅務部門了解到的信息,2019年第二季度,稅務登記信息為"分支機構"或"分總機構"的,除非特殊情況," 小型微利企業 " 欄默認為"否",且不可修改 .無論該分支機構填寫的是納稅申報表A類還是B類.

以往,稅務系統并無此校驗規則,分支機構填報預繳納稅申報表時,只要符合小型微利企業條件,都能享受到企業所得稅優惠.增加了上述校驗規則后,分支機構填報預繳納稅申報表時,即使分支機構符合小型微利企業的條件,預繳時也不能享受企業所得稅優惠.

稅務部門為什么出此檢驗規則

噼里啪智能·財稅研究院分析,這是為了防止一些企業通過設立分支機構逃避稅款.

以往的政策,對于小型微利企業的限定較為嚴格,所得稅優惠力度較小;而根據現在的政策,對小型微利企業的認定條件大大放寬,且優惠力度很大,那么企業就有動力設法讓自己滿足小型微利企業的條件,以達到少繳稅的目的.一個可行的辦法是,設立多個分支機構,分支機構符合小型微利企業的條件,獨自申報企業所得稅的話,預繳時就能少繳稅款.不過,出臺此項校驗規則后,這個方法行不通了.

分支機構該怎么納稅

如上所述,分支機構無法被認定為小型微利企業的,應當按照正常情況下的稅率(25%)預繳企業所得稅.

所有的分支機構都會受到影響么

不是!根據目前的校驗規則,只有獨立核算、填報預繳納稅申報表的分支機構,才會被認定為不符合小型微利企業條件.

對于非獨立核算的分支機構,由總機構進行匯總申報,并判定是否符合小型微利企業條件.分支機構只需根據總機構分配的稅款申報繳稅,不涉及小型微利企業的數據填寫與條件判定,因此,不受此校驗規則的影響.

會不會導致企業多繳稅款

根據稅務總局的規定,年度終了后,總機構統一計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額,抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后,多退少補.因此,即使季度預繳時多交稅了,年度匯總清算時也可申請退稅.

會不會要求補繳稅款

根據上述校驗規則,分支機構自今年第二季度不再享受小型微利企業所得稅優惠政策,是否追溯以往,目前不確定.具體可咨詢當地主管稅務局.

分公司獨立核算怎樣才能為小微利企業的內容會計學堂小編大致就講完了,分支機構不論是否當時選擇為是否非匯總或者獨立核算或者按照總局答疑,都不能以自己獨自分支機構的從業人數、資產總額和應納稅所得額作為判斷小微企業享受所得稅的優惠,因為本身就不是法人納稅人.