進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)錯還能在轉(zhuǎn)回嗎

什么是進項稅轉(zhuǎn)出?

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進一出,進出相等.而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費,需計算交納增值稅銷項稅額.二者的區(qū)別主要在于:進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的,其與該項貨物的進項稅額的差額,為應(yīng)交增值稅.

進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)錯還能在轉(zhuǎn)回嗎

做工程企業(yè),一工程前期開普票,交營業(yè)稅,進項稅額轉(zhuǎn)出.現(xiàn)在要求開30%普票,70%增票,結(jié)果造成普票多開超過了30%,其余都開了增票.問賬務(wù)如何處理,因為多開而轉(zhuǎn)出的進項能否轉(zhuǎn)回?

1、如果進項發(fā)票認(rèn)證過了,會計上做轉(zhuǎn)出了,但還沒稅務(wù)申報,再轉(zhuǎn)回來應(yīng)該是沒問題的;

2、如果進項發(fā)票還沒認(rèn)證,也沒過認(rèn)證期,應(yīng)該也沒有問題,拿去認(rèn)證好了;

3、如果已經(jīng)稅務(wù)申報轉(zhuǎn)出了,可能就要去稅務(wù)局申請?zhí)幚砹?

進項稅額轉(zhuǎn)出多轉(zhuǎn)了,如何做?

進項稅額轉(zhuǎn)出多轉(zhuǎn)了,原分錄紅數(shù)沖回

借:相關(guān)科目          (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出        (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

轉(zhuǎn)出的進項稅額能否再轉(zhuǎn)回來,不但是一個法律問題,更是一個實務(wù)操作層面的問題.按照政策規(guī)定,進項發(fā)票應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證后的第一個申報期申報抵扣,否則不予再抵扣.看看政策原文怎么說:

增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額.(國稅發(fā)[2003]17號)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書,未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣.(國稅函[2009]617號)那么,轉(zhuǎn)出的進項稅額如果是轉(zhuǎn)錯了,是否還能轉(zhuǎn)回呢?

答案是能,理由是轉(zhuǎn)出的進項稅額也是經(jīng)過認(rèn)證并已經(jīng)申報抵扣了的稅額,并不違背國稅發(fā)[2003]17號和國稅函[2009]617號文件的規(guī)定,不存在認(rèn)證后不及時申報抵扣的問題.只不過是把認(rèn)證通過并申報抵扣的稅額又轉(zhuǎn)出去了而已.

政策依據(jù)上沒有問題,那么實踐操作怎么辦呢

由于申報表校驗關(guān)系的限制企業(yè)在申報表上不能自行操作,應(yīng)當(dāng)去辦稅服務(wù)廳強制申報處理,但稅務(wù)機關(guān)能否給予辦理不太好說,企業(yè)一方面要提供以前進項稅額錯誤轉(zhuǎn)出的證明,一方面要向稅務(wù)機關(guān)解釋清楚再轉(zhuǎn)回來的法律依據(jù)是什么.因為也有人認(rèn)為不能轉(zhuǎn)回,能否說服稅務(wù)機關(guān)也是個問題.

總之,轉(zhuǎn)出的進項稅額能否再轉(zhuǎn)回來,不但是一個法律問題,更是一個實務(wù)操作層面的問題.

進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)錯還能在轉(zhuǎn)回嗎?會計學(xué)堂小編最后給大家總結(jié)下,如果進項發(fā)票認(rèn)證過了,會計上做轉(zhuǎn)出了,但還沒稅務(wù)申報,再轉(zhuǎn)回來應(yīng)該是沒問題的,如果進項發(fā)票還沒認(rèn)證,也沒過認(rèn)證期,應(yīng)該也沒有問題,拿去認(rèn)證好了.