一般納稅人出售二手車(chē)如何納稅

一般納稅人出售抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)是按17%繳納增值稅的,你可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,同時(shí)購(gòu)買(mǎi)方收到也是可以抵扣的,開(kāi)票金額是按你的出售價(jià)格開(kāi).如果去找二手車(chē)市場(chǎng)買(mǎi),市場(chǎng)那邊開(kāi)出來(lái)是統(tǒng)一發(fā)票,二手機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票不能抵扣.

一、銷(xiāo)售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的二手車(chē)財(cái)稅處理

1. 如何繳納增值稅

A公司銷(xiāo)售2013年5月購(gòu)入的小汽車(chē),應(yīng)當(dāng)以3%減按2%交增值稅,開(kāi)具3%的增值稅普通發(fā)票;也可以放棄減免的1%,按3%交增值稅,開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

政策依據(jù):增值稅條例規(guī)定:納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.依據(jù)財(cái)稅【2013】37號(hào):2013年8月1日后,企業(yè)購(gòu)入小汽車(chē)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

所以,公司2013年5月購(gòu)入的小汽車(chē),購(gòu)入當(dāng)時(shí)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

銷(xiāo)售時(shí)根據(jù)財(cái)稅【2009】9號(hào)及財(cái)稅【2014】57號(hào)的規(guī)定,購(gòu)入時(shí)不能抵扣且沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),銷(xiāo)售時(shí)按簡(jiǎn)易計(jì)稅,適用3%減按2%交增值稅,只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.

另外,國(guó)家務(wù)總局公告2015年第90號(hào)規(guī)定,企業(yè)銷(xiāo)售購(gòu)進(jìn)時(shí)不能抵扣且沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)時(shí),放棄減免按3%交增值稅的,可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

假定A公司銷(xiāo)售小汽車(chē)收款20,000.00元,計(jì)算應(yīng)交的增值稅為20,000.00/(1+3%)*2%=388.35元,其中增值稅普通發(fā)票上稅額為582.52元,減免194.17元.

2.賬務(wù)處理

(1) A公司在銷(xiāo)售小汽車(chē)時(shí)作賬如下

借:銀行存款 20,000.00

貸:固定資產(chǎn)清理 19,417.48

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 582.52

同時(shí),固定資產(chǎn)清理余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

借:固定資產(chǎn)清理 19,417.48

貸:資產(chǎn)處置損益 19,417.48

(2)減免的194.17元作分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 194.17

貸:資產(chǎn)處置損益 194.17

3. 如何開(kāi)票

企業(yè)銷(xiāo)售二手車(chē)后,以實(shí)際銷(xiāo)售額、按上面講到的適用征收率計(jì)繳增值稅,享受減免稅的,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,由購(gòu)買(mǎi)方作為入賬依據(jù).

另外,企業(yè)購(gòu)入汽車(chē)要辦理機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證,而辦理行車(chē)證要取得《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》.

A企業(yè)銷(xiāo)售汽車(chē)后,要協(xié)助購(gòu)買(mǎi)方辦理行車(chē)證過(guò)戶(hù)手續(xù).購(gòu)買(mǎi)方持A企業(yè)原有的機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證或機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)復(fù)印件、二手車(chē)銷(xiāo)售合同,及銷(xiāo)售方A企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件(各地方具體執(zhí)行中有差異)到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》.

4.怎么申報(bào)

增值稅申報(bào)時(shí),將開(kāi)具的發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)在附表一第11行"3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)"的"開(kāi)具其他發(fā)票"列次(開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,則填寫(xiě)在"開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票"列次);

同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》:

"減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)"填寫(xiě)"01129902-已使用固定資產(chǎn)減征增值稅";

"期初余額"列填寫(xiě)0(假設(shè)A企業(yè)以前沒(méi)有發(fā)生相類(lèi)似業(yè)務(wù));

"本期發(fā)生額"填寫(xiě)194.17;

"本期應(yīng)抵減稅額"填寫(xiě)截至本期發(fā)生的類(lèi)似業(yè)務(wù)應(yīng)抵減而沒(méi)有抵減的稅額,本年填報(bào)194.17;

"本期實(shí)際抵減稅額"填報(bào)可以從本期應(yīng)納稅額中實(shí)際抵減的稅額.當(dāng)本期計(jì)算的應(yīng)納稅額大于194.17元時(shí),可以全額抵減完的,本列填寫(xiě)194.17;如果本期銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-期初留抵稅額后后為留抵的,要考慮主表的"簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"欄次的應(yīng)納稅額,如果"簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"欄次金額大于194.17元的,則"本期實(shí)際抵減稅額"列次仍填寫(xiě)194.17.

"期末余額"列次填報(bào)"本期應(yīng)抵減稅額"-"本期實(shí)際抵減稅額"的差額.

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第4列"本期實(shí)際抵減稅額"會(huì)填報(bào)在主表"應(yīng)納稅額減征額"欄次,抵減實(shí)際應(yīng)交的增值稅.

如果是A企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,按3%繳納增值稅的,就不需要填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》.

二、銷(xiāo)售已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的二手車(chē)財(cái)稅處理

1. 如何繳納增值稅

A公司2015年5月購(gòu)入的小汽車(chē),按照稅法規(guī)定,已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,2019年4月2日公司將公司車(chē)輛進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,公司應(yīng)開(kāi)具13%的增值稅發(fā)票.

2.賬務(wù)處理

A公司在銷(xiāo)售小汽車(chē)時(shí)作賬如下

借:銀行存款 20,000.00

貸:固定資產(chǎn)清理 17,699.12

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2,300.88

同時(shí),固定資產(chǎn)清理余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

借:固定資產(chǎn)清理17,699.12

貸:資產(chǎn)處置損益17,699.12

3. 如何開(kāi)票

企業(yè)銷(xiāo)售二手車(chē)后,以實(shí)際銷(xiāo)售額、按上面講到的適用稅率計(jì)繳增值稅,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票,由購(gòu)買(mǎi)方作為入賬依據(jù).

另外,企業(yè)購(gòu)入汽車(chē)要辦理機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證,而辦理行車(chē)證要取得《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》.

A企業(yè)銷(xiāo)售汽車(chē)后,要協(xié)助購(gòu)買(mǎi)方辦理行車(chē)證過(guò)戶(hù)手續(xù).購(gòu)買(mǎi)方持A企業(yè)原有的機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證或機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)復(fù)印件、二手車(chē)銷(xiāo)售合同,及銷(xiāo)售方A企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件(各地方具體執(zhí)行中有差異)到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》.

4.怎么申報(bào)

增值稅申報(bào)時(shí),將開(kāi)具的發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)在附表一第3行"13%稅率"的"開(kāi)具其他發(fā)票"列次(開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,則填寫(xiě)在"開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票"列次)

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編從銷(xiāo)售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的二手車(chē)財(cái)稅處理、銷(xiāo)售已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的二手車(chē)財(cái)稅處理兩方面來(lái)講解了一般納稅人出售二手車(chē)如何納稅,同時(shí)分別講了如何繳納增值稅、賬務(wù)處理、如何開(kāi)票、怎么申報(bào)的問(wèn)題,大家現(xiàn)在都已經(jīng)解除疑問(wèn)了吧,還有疑難問(wèn)題都可以來(lái)網(wǎng)站咨詢(xún).