匯算清繳繳納的所得稅能不能做到當期收入當中?

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用.

企業(yè)所得稅匯算清繳系列-未支付的當期費用,能否在所得稅前扣除?是否需要調(diào)整?

【案例】某企業(yè)為房屋的承租方,2016年由于資金困難,經(jīng)與出租方協(xié)商,2016年、2017年兩年的房租一并在2017年支付.

情況1:若該租金于2016年度匯算期前支付并取得發(fā)票的,能否在所得稅前扣除?

情況2:若該筆租金于本匯算期結(jié)束前支付但在匯算期后取得發(fā)票的,能否扣除?

情況3:若該筆租金于匯算期后支付并取得發(fā)票的,又該如何處理呢?

【相關(guān)文件】

針對情況1

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定:"第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除."

2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定:"第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用.

【結(jié)論】針對第一種情況,租金費用是在2016年度匯算期前支付并取得發(fā)票的,按照權(quán)責發(fā)生制原則,屬于2016年實際發(fā)生的費用并取得了合法憑證,因此可以直接在所得稅前扣除.

針對情況2和情況3

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證.

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.

【結(jié)論】對于情況2和情況3,無論企業(yè)是否支付了租金費用,只要是匯算清繳結(jié)束后才取得有效憑證,都屬于以前年度實際發(fā)生應(yīng)扣除而未扣除的支出,需要按照文件的要求,在取得有效憑證后,由企業(yè)在5年內(nèi)向稅務(wù)部門做出專項申報說明后,追補至2016年度進行扣除.

匯算清繳繳納的所得稅能不能做到當期收入當中?上文介紹了這個內(nèi)容是否作為當期收入和費用處理，這個需要根據(jù)權(quán)責會計處理制度來判斷，大家在判斷過程中還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！