視同銷售下所得稅費(fèi)用的核算

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國(guó)稅函[2008]828號(hào)：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

視同銷售

是一個(gè)稅收概念而非會(huì)計(jì)銷售，指未對(duì)外銷售，一般沒有直接的現(xiàn)金流入，但是確實(shí)發(fā)生了貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，在稅法上作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。（涉及的是主體納稅義務(wù)的發(fā)生和當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)如果事先未確定將用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)在銷項(xiàng)稅額中予以抵扣，但是已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形或發(fā)生的非正常損失，則原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

、新《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十四條明確規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

視同銷售下所得稅費(fèi)用的核算的相關(guān)知識(shí)如上，視同銷售的相關(guān)說了不少，從賬務(wù)處理，到增值稅轉(zhuǎn)出以及視同銷售的哪些情況，大家如果都為閱讀過，那么這篇文章不能錯(cuò)過。